Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете

некоторых операций с ценными бумагами

7.1. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и выбытия с использованием счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

7.1.1. В дебет счета выбытия (реализации) списывается стоимость обмениваемой ценной бумаги в соответствии с подпунктом 4.6.3 пункта 4.6 настоящего Порядка.

По кредиту счета выбытия (реализации) отражается стоимость получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Если цена обмена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по справедливой стоимости.

(в ред. Указания Банка России от 22.06.2015 N 3685-У)

7.1.2. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (получению), отражается по дебету (кредиту) счета по учету выбытия (реализации) в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) кредитной организации по прочим операциям.

7.2. Требования и обязательства по сделкам купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в порядке, установленном настоящими Правилами.

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовом счете N 47407 в корреспонденции со счетом N 47408. Стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, по договору на приобретение ценных бумаг относится на счет N 47408.

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.