Рейтинг@Mail.ru

   
   

Оглавление  Предыдущий 
Список нормативных документов

C 01.01.2013 действуют новые документы № 383-П и № 384-П



 
   
                                                           Приложение 33
                                                к Положению Банка России
                                               "О безналичных расчетах в
                                                   Российской Федерации"
                                              от 3 октября 2002 г. N 2-П
   
                            РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
                 ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ
             УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ
                 ЧЕРЕЗ СЧЕТА "ЛОРО", "НОСТРО" И ЧЕРЕЗ СЧЕТА
                           МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ
   
                Порядок отражения операций при осуществлении
                   расчетов через корреспондентские счета
   
          1.   Отражение  в бухгалтерском  учете  кредитных  организаций
      (филиалов) операций по счетам "ЛОРО",  "НОСТРО",  осуществляемых в
      один день.
          1.1. В банке - корреспонденте.
          1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
          Д-т расчетного,  текущего,  бюджетного (далее - счет клиента),
      корреспондентского  счета  (субсчета),  счета  по  хозяйственно  -
      финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
          К-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          1.2. В банке - респонденте.
          1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет
      "НОСТРО":
          Д-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          К-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          1.2.2.  При  отражении операций по списанию средств через счет
      "НОСТРО":
          Д-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          2.   Отражение  в бухгалтерском  учете  кредитных  организаций
      (филиалов)  операций  при  несовпадении  даты списания средств (со
      счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности)
      с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
          2.1. В банке - отправителе платежа.
          2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
          В день списания средств со счетов клиентов:
          Д-т   счета   клиента,   корреспондентского  счета  (субсчета)
      кредитной организации (филиала)
          К-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям"
          Платежи  по  хозяйственно  - финансовой деятельности кредитной
      организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.
          2.1.2.   При   получении   подтверждения   (выписки)   в  день
      наступления ДПП:
          в банке - корреспонденте:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям"
          К-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
          Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          в банке - респонденте:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям"
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
          Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам
      бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
          3.1. При зачислении средств клиентам.
          3.1.1. В банке - корреспонденте:
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          3.1.2. В банке - респонденте:
          Д-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          К-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          4.   При   осуществлении   банком  - исполнителем  транзитного
      платежа.
          4.1.  В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному
      платежу отражается в банке - корреспонденте:
          зачисление средств транзитного платежа:
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям" - по платежам клиентов
          или
          К-т   30222   "Незавершенные  расчеты  банка"  - по  платежам,
      относящимся  к хозяйственно  - финансовой  деятельности  кредитной
      организации (филиала)
          4.2.   Отражение   в  бухгалтерском  учете  при  осуществлении
      транзитного платежа банком - корреспондентом
          через подразделение расчетной сети Банка России:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям" - по платежам клиентов
          или
          Д-т   30222   "Незавершенные  расчеты  банка"  - по  платежам,
      относящимся  к хозяйственно  - финансовой  деятельности  кредитной
      организации (филиала)
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          через  корреспондентский  счет,   открытый  в другом  банке  -
      корреспонденте,  при получении выписки по счету в день наступления
      новой  ДПП  либо при перечислении в другое подразделение кредитной
      организации через счета межфилиальных расчетов:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям" - по платежам клиентов
          или
          Д-т   30222   "Незавершенные  расчеты  банка"  - по  платежам,
      относящимся  к хозяйственно  - финансовой  деятельности  кредитной
      организации (филиала)
          К-т     30110     "Корреспондентские    счета    в   кредитных
      организациях - корреспондентах"
          или
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          5.  Отражение  операций при подкреплении банком - респондентом
      своего счета.
          5.1. В банке - респонденте.
          Днем    перечисления   средств   с  корреспондентского   счета
      (субсчета) в Банке России:
          Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
          Д-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          5.2. В банке - корреспонденте.
          В  день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
      в Банке России:
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          В день наступления ДПП:
          Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          6.  Отражение  операций  при возврате банком - корреспондентом
      средств с корреспондентского счета "ЛОРО".
          6.1. В банке - корреспонденте.
          Днем    перечисления   средств   с  корреспондентского   счета
      (субсчета) в Банке России:
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          6.2. В банке - респонденте.
          Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
          Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          Днем  зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в
      Банке России:
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          6.3.    Отражение    операций    по    возврату    средств   с
      корреспондентского   счета  "ЛОРО"  банком  - корреспондентом  при
      недостаточности  средств  на  корреспондентском счете (субсчете) в
      подразделении расчетной сети Банка России.
          Днем  списания  средств  с корреспондентского  счета "ЛОРО" по
      договоренности с банком - респондентом:
          В банке - корреспонденте:
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т  47418  "Средства,  списанные  со  счетов клиентов,  но не
      проведенные  по  корреспондентскому  счету  кредитной  организации
      из-за недостаточности средств"
          и одновременно
          Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов,  не оплаченные в срок
      из-за  отсутствия  средств  на  корреспондентских счетах кредитной
      организации"
          К-т  99999  "Счет  для корреспонденции с активными счетами при
      двойной записи"
          В банке - респонденте:
          Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          6.4.  При оплате банком - корреспондентом платежного поручения
      из  картотеки  к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы
      клиентов,   не  оплаченные  в срок  из-за  отсутствия  средств  на
      корреспондентских счетах кредитной организации":
          В банке - корреспонденте:
          Д-т  47418  "Средства,  списанные  со  счетов клиентов,  но не
      проведенные  по  корреспондентскому  счету  кредитной  организации
      из-за недостаточности средств"
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          и одновременно
          Д-т  99999  "Счет  для корреспонденции с активными счетами при
      двойной записи"
          К-т 90903 "Расчетные документы клиентов,  не оплаченные в срок
      из-за  отсутствия  средств  на  корреспондентских счетах кредитной
      организации"
          В    банке    -  респонденте   при   зачислении   средств   на
      корреспондентский счет (субсчет):
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
          7.   Отражение   операций   по   получению  наличных  денег  с
      корреспондентского    счета,    открытого    в  другой   кредитной
      организации:
          В банке - респонденте:
          Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          В банке - корреспонденте:
          Д-т  30109  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций -
      корреспондентов"
          К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
          8.   Отражение   операций  по  счетам  участников  расчетов  в
      расчетных   небанковских   кредитных  организациях  осуществляется
      аналогично,  вместо  счетов  N N 30102,  30109, 30110 используются
      счета N N 30104, 30214, 30213 соответственно.
   
                         Порядок отражения операций
                      по счетам межфилиальных расчетов
   
          9.   Отражение  в бухгалтерском  учете  кредитных  организаций
      операций  по счетам межфилиальных расчетов,  осуществляемых в один
      день.
          9.1. В банке - отправителе платежа:
          Д-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          или
          Д-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т  счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
      организации (филиала)
          9.2. В банке - исполнителе платежа:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т счета клиента,  корреспондентского счета (субсчета), счета
      по  хозяйственно  - финансовой  деятельности кредитной организации
      (филиала)
          или
          Д-т  счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
      организации (филиала)
          К-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          10.  Отражение  в бухгалтерском  учете  кредитных  организаций
      операций  по  счетам  межфилиальных расчетов при несовпадении даты
      списания средств со счета клиента с ДПП.
          10.1. В банке - отправителе платежа.
          10.1.1. В день списания средств со счета клиента:
          Д-т   счета   клиента,   корреспондентского  счета  (субсчета)
      кредитной организации (филиала)
          К-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям"
          10.1.2.   При   получении   подтверждения   (выписки)   в день
      наступления ДПП:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям"
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          10.2. В банке - исполнителе платежа.
          Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления
      ДПП.
          10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т   счета   клиента,   корреспондентского  счета  (субсчета)
      кредитной организации (филиала)
          10.2.2.  В  случае закрытия счета или невозможности зачисления
      средств  на  счет  клиента по причине неправильно указанного(ых) в
      документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т  47416  "Суммы,  поступившие на корреспондентские счета до
      выяснения"
          10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т   30222   "Незавершенные  расчеты  банка"  - по  платежам,
      относящимся  к финансово  - хозяйственной  деятельности  кредитной
      организации (филиала)
          или
          К-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям" - по платежам клиентов
          При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой
      ДПП операции отражаются:
          Д-т   30220  "Средства  клиентов  по  незавершенным  расчетным
      операциям" - по платежам клиентов
          или
          Д-т   30222   "Незавершенные  расчеты  банка"  - по  платежам,
      относящимся  к финансово  - хозяйственной  деятельности  кредитной
      организации (филиала)
          При совершении платежа через:
          подразделения расчетной сети Банка России:
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          корреспондентский счет в другом банке:
          К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
      корреспондентах"
          расчетную небанковскую кредитную организацию:
          К-т  30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских
      кредитных организациях"
          счета межфилиальных расчетов:
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          11.  Отражение  операций по урегулированию задолженности путем
      перечисления   остатка   пассивного   счета   по   учету   средств
      межфилиальных  расчетов  или  по  переводу  денежных средств через
      подразделения  расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в
      банке - отправителе платежа.
          11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по
      учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:
          В банке - отправителе платежа:
          Днем  перечисления денежных средств с корреспондентского счета
      (субсчета):
          Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          11.2.   По   получении  подтверждения  (выписки)  о зачислении
      остатка  пассивного  счета по учету средств межфилиальных расчетов
      или  перечисленных  денежных  средств  на корреспондентский счет в
      Банке  России  от  банка  - исполнителя платежа в день наступления
      ДПП:
          Д-т 30301 "Расчеты с филиалами,  расположенными  в  Российской
      Федерации"  - при  перечислении  остатка пассивного счета по учету
      средств межфилиальных расчетов
          или
          Д-т  30306  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по переданным денежным средствам"
          К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета
      по  учету  средств  межфилиальных  расчетов  и денежных  средств в
      бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.
          В  день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
      в Банке России:
          при  имеющейся технической возможности получения подтверждения
      (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т  30305  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по полученным денежным средствам"
          или
          К-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации" - при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных
      расчетов
          в   случае   отсутствия   технической   возможности  получения
      подтверждения (выписки):
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
          Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30305  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по полученным денежным средствам"
          или
          К-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"    -  при   перечислении   остатка   пассивного   счета
      межфилиальных расчетов
          11.4.  Отражение  операций  по  возврату  полученных  денежных
      средств:
          Днем    перечисления   средств   с  корреспондентского   счета
      (субсчета) в Банке России:
          Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных
      денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления
      ДПП:
          Д-т  30305  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по полученным денежным средствам"
          К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
          11.5.  Отражение  операций  по получению возвращенных денежных
      средств:
          В  день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
      в Банке России:
          при  имеющейся технической возможности получения подтверждения
      (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т  30306  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по переданным денежным средствам"
          в   случае   отсутствия   технической   возможности  получения
      подтверждения (выписки):
          Д-т  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных организаций в
      Банке России"
          К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          В день наступления ДПП:
          Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
          К-т  30306  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по переданным денежным средствам"
          11.6.   Отражение  операций  по  переводу,  возврату  денежных
      средств  через  корреспондентский  счет  "ЛОРО" или счет участника
      расчетов    в   расчетной   небанковской   кредитной   организации
      осуществляется   аналогично   порядку   отражения   операций   при
      осуществлении  расчетов  через  подразделения расчетной сети Банка
      России,  где  вместо  балансового счета N 30102 "Корреспондентские
      счета   кредитных   организаций   в  Банке   России"  используются
      соответствующие счета.
          12.  Отражение  операций по перераспределению денежных средств
      через    счета    по    учету   средств   межфилиальных   расчетов
      подразделениями  одной  кредитной  организации  осуществляется  по
      договоренности в один день.
          12.1. По передаче денежных средств:
          В банке - отправителе платежа, передающим денежные средства:
          Д-т  30306  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по переданным денежным средствам"
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т  30305  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по полученным денежным средствам"
          12.2. По возврату денежных средств:
          В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:
          Д-т  30305  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по полученным денежным средствам"
          К-т  30301  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
          Д-т  30302  "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской
      Федерации"
          К-т  30306  "Расчеты  между  подразделениями  одной  кредитной
      организации по переданным денежным средствам"
   
   
      ------------------------------------------------------------------