Приложение 33 к Положению Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. N 2-П РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ ЧЕРЕЗ СЧЕТА "ЛОРО", "НОСТРО" И ЧЕРЕЗ СЧЕТА МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета 1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день. 1.1. В банке - корреспонденте. 1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО": Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" 1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО": Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 1.2. В банке - респонденте. 1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО": Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО": Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО". 2.1. В банке - отправителе платежа. 2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте. В день списания средств со счетов клиентов: Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП. 2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: в банке - корреспонденте: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" платежи по хозяйственно - финансовой деятельности: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" в банке - респонденте: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" платежи по хозяйственно - финансовой деятельности: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП. 3.1. При зачислении средств клиентам. 3.1.1. В банке - корреспонденте: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 3.1.2. В банке - респонденте: Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. 4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке - корреспонденте: зачисление средств транзитного платежа: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком - корреспондентом через подразделение расчетной сети Банка России: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" через корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" 5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета. 5.1. В банке - респонденте. Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 5.2. В банке - корреспонденте. В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" В день наступления ДПП: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" 6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО". 6.1. В банке - корреспонденте. Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 6.2. В банке - респонденте. Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности: Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России. Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком - респондентом: В банке - корреспонденте: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" и одновременно Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" В банке - респонденте: Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации": В банке - корреспонденте: Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" и одновременно Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" В банке - респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет): Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям" 7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации: В банке - респонденте: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" В банке - корреспонденте: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 20202 "Касса кредитных организаций" 8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях осуществляется аналогично, вместо счетов N N 30102, 30109, 30110 используются счета N N 30104, 30214, 30213 соответственно. Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов 9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день. 9.1. В банке - отправителе платежа: Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" или Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 9.2. В банке - исполнителе платежа: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) или Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" 10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП. 10.1. В банке - отправителе платежа. 10.1.1. В день списания средств со счета клиента: Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" 10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" 10.2. В банке - исполнителе платежа. Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления ДПП. 10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) 10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" 10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала) или К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП операции отражаются: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала) При совершении платежа через: подразделения расчетной сети Банка России: К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" корреспондентский счет в другом банке: К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" расчетную небанковскую кредитную организацию: К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях" счета межфилиальных расчетов: К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" 11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке - отправителе платежа. 11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств: В банке - отправителе платежа: Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета): Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП: Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа. В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" или К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки): Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" или К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов 11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств: Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП: Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных средств: В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки): Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" В день наступления ДПП: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" 11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника расчетов в расчетной небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, где вместо балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" используются соответствующие счета. 12. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день. 12.1. По передаче денежных средств: В банке - отправителе платежа, передающим денежные средства: Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" 12.2. По возврату денежных средств: В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства: Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства: Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам" ------------------------------------------------------------------