Зарегистрировано в Минюсте России 11 октября 2002 г. N
3857
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30
июля 2002 г. N 191-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(в ред. Указаний Банка России от
18.02.2005 N 1553-У,
от 09.07.2007 N 1858-У, от 03.05.2012 N
2817-У,
от 03.12.2012 N 2924-У, от 25.10.2013 N
3088-У)
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со
статьями 57, 62, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.2002 N
127) и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской
деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета
РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586) и устанавливает порядок составления
кредитными организациями отчетности, необходимой для осуществления надзора за
кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о
деятельности банковской группы (далее - консолидированная отчетность),
представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной
отчетности при осуществлении банковского надзора.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Под консолидированной отчетностью понимается
составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии
требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых
результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.
1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях
установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их
вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими
юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях
определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов)
банковской группы. Консолидированная отчетность составляется и представляется
головными кредитными организациями банковских групп (далее - головная кредитная
организация).
(в ред. Указаний Банка России от 09.07.2007 N 1858-У,
от 25.10.2013 N 3088-У)
1.3 - 1.4. Утратили силу с 1 января 2014 года. -
Указание Банка России от 25.10.2013 N 3088-У.
1.5. Если кредитные организации в силу взаимного
участия в уставных капиталах контролируют решения, принимаемые органами
управления друг друга, то головной кредитной организацией признается кредитная
организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного
капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме
акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
При этом если кредитные организации имеют в отношении
друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их
уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная
кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей
величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе
индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае, если при
сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей)
уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных
средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы
изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной
организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и
при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3
последние отчетные даты, включая 1 января.
При отзыве (аннулировании) у головной кредитной
организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев
реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской
группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в
настоящем пункте, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со
следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной
кредитной организации банковской группы.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
1.6. Утратил силу с 1 января 2014 года. - Указание
Банка России от 25.10.2013 N 3088-У.
1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя
бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную
отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в
целях составления консолидированной отчетности.
1.8. Головная кредитная организация уведомляет
кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не
составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях
составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями
банковской группы.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
1.9. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание
Банка России от 09.07.2007 N 1858-У.
1.10. Головная кредитная организация составляет и
представляет в территориальное учреждение Банка России консолидированную
отчетность банковской группы по формам, в порядке и сроки, установленные
Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и
порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22
декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N 21060, 16 декабря 2011 года N
22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года N 25499, 20 декабря 2012
года N 26203, 29 марта 2013 года N 27926, 14 июня 2013 года N 28809 ("Вестник
Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28
декабря 2010 года N 72, от 28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73,
от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года N 58, от 27 декабря 2012
года N 76, от 30 марта 2013 года N 20, от 25 июня 2013 года N 34).
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Абзацы второй - восьмой утратили силу с 1 января 2014
года. - Указание Банка России от 25.10.2013 N 3088-У.
Головная кредитная организация вместе с ежеквартальной
и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное
учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников
банковской группы - некредитных организаций, которая должна быть заверена
подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации
в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных
формах отчетности участников банковской группы, и информации, включаемой
головной кредитной организацией в формы консолидированной отчетности.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Отчет о составе участников банковской группы
представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями
независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав
консолидированной отчетности.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
(п. 1.10 в ред. Указания Банка России от 09.07.2007 N
1858-У)
1.11 - 1.12. Утратили силу с 1 января 2008 года. -
Указание Банка России от 09.07.2007 N 1858-У.
1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны
представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в
целях составления консолидированной отчетности, а также сведения, необходимые
для составления всех форм консолидированной отчетности, не позднее месячного
срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная
организация составляет консолидированную отчетность.
(в ред. Указания Банка России от 09.07.2007 N 1858-У)
1.14. Некредитные организации - участники группы
обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей
деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения
отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности,
предусмотренную нормативными актами Банка России, в сроки, установленные
головной кредитной организацией.
Головная кредитная организация обязана получить от
всех участников банковской группы отчетность, а также иную информацию,
необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать
официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также
собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления
консолидированной отчетности.
(в ред. Указаний Банка России от 09.07.2007 N 1858-У,
от 25.10.2013 N 3088-У)
Головная кредитная организация не вправе разглашать
полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской
группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач
опубликования консолидированной отчетности.
(в ред. Указаний Банка России от 09.07.2007 N 1858-У,
от 25.10.2013 N 3088-У)
1.15. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание
Банка России от 09.07.2007 N 1858-У.
1.16. Головная кредитная организация включает отчетные
данные участников банковской группы в состав консолидированной отчетности исходя
из существенности. Существенность определяется в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории
Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25
ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов
финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой
отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9
декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками,
введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие
и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности
на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15
августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 106н), приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие
и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности
на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013
года) (далее - приказ Минфина России N 36н), и приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа
Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской
Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14
июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ
Минфина России N 50н).
(п. 1.16 в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N
3088-У)
1.17. Консолидированная отчетность составляется на
основе учетной политики банковской группы.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Под учетной политикой банковской группы в целях
настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной
кредитной организацией для подготовки консолидированной отчетности банковской
группы.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
За основу учетной политики банковской группы берется
учетная политика головной кредитной организации.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Головная кредитная организация применяет разработанную
учетную политику банковской группы последовательно из одного отчетного периода в
другой для отражения аналогичных требований и обязательств банковской группы, за
исключением случаев существенных изменений в деятельности банковской группы или
в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных актах Банка России,
касающихся деятельности банковской группы и (или) участников банковской группы -
кредитных организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных органов
исполнительной власти, касающихся деятельности участников банковской группы -
некредитных организаций.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Существенное изменение условий деятельности банковской
группы может быть связано с реорганизацией участников банковской группы, сменой
собственников отдельных участников банковской группы, изменением видов
деятельности участников банковской группы и с другими событиями в деятельности
банковской группы или ее отдельных участников.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Изменение учетной политики банковской группы должно
быть обосновано и оформлено соответствующими организационно-распорядительными
документами головной кредитной организации (приказами, распоряжениями, иными
документами).
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Учетная политика банковской группы должна
предусматривать в том числе:
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
а) наименование головной кредитной организации и
участников банковской группы;
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
б) валюту составления и представления
консолидированной отчетности, а также порядок пересчета отчетных данных
участников банковской группы - нерезидентов для их включения в консолидированную
отчетность;
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
в) основания для пересмотра положений учетной политики
банковской группы;
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
г) критерии существенности для отражения отчетных
данных участников банковской группы в консолидированной отчетности;
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
д) порядок представления участниками банковской группы
отчетности и иных сведений для целей составления консолидированной отчетности;
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
е) принципы подготовки консолидированной отчетности,
предусматривающие:
определение сферы консолидации и методов консолидации
отчетных данных участников банковской группы,
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
признание в консолидированной отчетности гудвила,
признаков его обесценения и дохода от выгодной покупки,
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
определение порядка исключения взаимных требований и
обязательств участников банковской группы, а также доходов и расходов по ним, в
том числе нереализованных,
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
отражение в консолидированной отчетности результатов
выбытия дочерних, зависимых и (или) совместных организаций,
отражение активов банковской группы и формирования
резервов на возможные потери по ним.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
В случае если участник банковской группы использует
для составления своей отчетности учетную политику, отличную от учетной политики
банковской группы, то данные такого участника должны быть скорректированы в
соответствии с учетной политикой банковской группы.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
В консолидированную отчетность данные отчетности
головной кредитной организации и участников банковской группы включаются по
состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период. В
случае если отчетные даты составления консолидированной отчетности и отчетности
участника банковской группы не совпадают, то участник банковской группы для
целей составления консолидированной отчетности банковской группы готовит свою
отчетность на дату составления консолидированной отчетности с учетом событий,
произошедших между датой отчетности участника банковской группы и датой
составления консолидированной отчетности. В случае если отчетность участника
банковской группы на дату составления консолидированной отчетности не может быть
подготовлена в силу каких-либо обстоятельств, то в целях составления
консолидированной отчетности банковской группы головная кредитная организация, в
отдельных случаях, может использовать отчетность участника банковской группы на
дату, отличную от той, на которую составляется консолидированная отчетность. При
этом период между датой составления консолидированной отчетности и датой
составления отчетности участника банковской группы не может превышать 3 месяца.
Указанные случаи раскрываются головной кредитной организацией в пояснительных
примечаниях к консолидированной отчетности.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
Консолидированная отчетность подписывается
руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации. Участники
банковской группы обязаны представлять достоверные и полные данные в головную
кредитную организацию.
(в ред. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3088-У)
(п. 1.17 в ред. Указания Банка России от 09.07.2007 N
1858-У)