Ссылка на этот документ
на сайте компании "КонсультантПлюс"
Зарегистрировано в Минюсте России 2 февраля 2009 г. N
13232
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 29
декабря 2008 г. N 2161-У
О
ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
(в ред. Указания Банка России от
04.03.2013 N 2974-У)
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157;
N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101;
2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151;
N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии
с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров
Банка России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления и
оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций,
совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления
бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на
основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов
(полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются
бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа
предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то
мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи
оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных
первичных учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве
расчетного документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по
Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД)
составляется по
форме приложения 1 к
настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных
учетных документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном
носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих
полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также
общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный
документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в
свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые
первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их
идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа
составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ
прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах
указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный
документ.
Без первичного учетного документа составляются
мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков
с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для
исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в
соответствии с приложением к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции
Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670
("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012
года N 62) (далее - Положение N 385-П).
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской
записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с
несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих
счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложением 1 к Положению
Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода
денежных средств", зарегистрированному Министерством юстиции Российской
Федерации 22 июня 2012 года N 24667 ("Вестник Банка России" от 28 июня 2012 года
N 34), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является
кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер
счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется
мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается
лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие)
по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае
расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном
носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться
программным путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в
электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на
бумажном носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого
из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в
приложении 2 к настоящему Указанию.
Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в
приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере
дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных
формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной
организации.
Содержание операций в соответствующем поле
мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного
или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной
политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе,
не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное
приложением 1 к настоящему
Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального
ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть
размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма
мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат
A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в
свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с
пунктом 7 настоящего
Указания.
7. Мемориальный ордер,
составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной
организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному
контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде,
подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации,
оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего
дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального
ордера.
Порядок формирования мемориального ордера,
составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления
контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов
устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному
опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения
настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их
внутренними документами.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
┌─────────────────┐
│
Код формы │
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│ 0401108
│
└─────────────────┘
_______________________________________________________
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N ________
_____________________
Дата
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
Наименование счета
│ Дебет счета
│ Сумма цифрами
_______________________________ │
________________ ├───────────┬──────────
............................... │
................ │
│
─────────────────────────────────┼──────────────────┤
│
Наименование счета
│ Кредит счета
│
│
_______________________________ │
________________ │
│
............................... │
................ │
│
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
Сумма прописью
│Шифр
│
│документа
│
├────────────┼─────
│
│
├────────────┼─────
│
│
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
Содержание операции, наименование, номер
и дата
документа, на основании которого
составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Подписи
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Приложение:
_________________ документов на ___________ листах.
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
┌─────────────────┐
│ Код формы
│
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│
0401108 │
└─────────────────┘
(6)
___________________________________________________
Составитель
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3) N
_______ (4)
__________________
Дата
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
(7) Наименование счета
│ (8) Дебет счета │
(9) Сумма цифрами
_______________________________ │
________________ ├───────────┬──────────
............................... │
................ │
│(9а)
─────────────────────────────────┼──────────────────┤
│
(10) Наименование счета
│ (11) Кредит счета│
│
_______________________________ │
________________ │
│
............................... │
................ │
│
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
(12) Сумма прописью
│(13) Шифр │
│документа │
├────────────┼─────
├────────────┼─────
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
(16) Содержание операции, наименование,
номер и дата
документа, на основании которого
составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(18) Приложение: _________________
документов (19) на ________ листах.
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
ОПИСАНИЕ
РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
(в ред. Указания Банка России от
04.03.2013 N 2974-У)
┌──────────┬──────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│
Номер │
Наименование
│
Содержание реквизита (поля)
│
│реквизита │
реквизита (поля) │
│
│
(поля) │
│
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
1
│Код формы документа
│Код формы мемориального ордера по ОКУД │
│
│по ОКУД
│
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
2
│Мемориальный ордер
│Наименование документа
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
3
│N
│Номер мемориального ордера.
│
│
│
│Указывается
цифрами.
Нумерация│
│
│
│мемориального ордера
устанавливается│
│
│
│кредитной организацией самостоятельно
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
4
│Дата
│Дата составления мемориального
ордера.│
│
│
│Указываются число, месяц, год:
цифрами│
│
│
│в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца -│
│
│
│цифрами, месяц - словом, год -
цифрами│
│
│
│(полностью)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
5
│Свободное поле
│При
необходимости
указываются│
│
│
│реквизиты, дополнительно
установленные│
│
│ │кредитной
организацией
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
6
│Составитель
│Указывается фирменное
(полное или│
│
│
│сокращенное)
наименование кредитной│
│
│
│организации,
ее
структурного│
│
│
│подразделения,
составившего│
│
│ │мемориальный
ордер (реквизит
может│
│
│
│заполняться путем
проставления штампа│
│
│
│кредитной организации)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
7
│Наименование счета
│Указывается наименование счета согласно│
│
│
│Книге регистрации открытых счетов
(для│
│
│ │отражения
операции по
дебету). При│
│
│
│наличии нескольких счетов по дебету
их│
│
│
│наименования указываются
в отдельных│
│
│
│строках │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
8
│Дебет счета
│Проставляется
сформированный
в│
│
│ │соответствии
с Положением N 385-П номер│
│
│
│счета, по дебету
которого отражается│
│
│
│операция. В
случаях
дебетования│
│
│
│нескольких
счетов их
номера│
│
│
│проставляются в отдельных
строках, по│
│
│
│которым в
поле 7
мемориального ордера│
│
│
│указаны их наименования,
при этом
в│
│
│
│поле 11
мемориального ордера
"Кредит│
│
│
│счета" должен быть указан только
один│
│
│
│счет с указанием
его наименования
в│
│
│
│поле 10 мемориального ордера
│
│(в ред. Указания Банка России
от 04.03.2013 N 2974-У)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
9
│Сумма цифрами
│Указывается сумма
цифрами, рубли│
│
│
│отделяются от копеек знаком "-".
│
│
│
│Если сумма цифрами
выражена в
целых│
│
│
│рублях, то копейки можно не
указывать,│
│
│
│в этом случае
после суммы
в рублях│
│
│
│указывается знак "=".
│
│
│
│При наличии
нескольких счетов
по│
│
│
│дебету (кредиту)
по каждому
счету│
│
│
│соответствующая
сумма
цифрами│
│
│
│указывается отдельными строками
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
9а
│Свободное поле
│При необходимости
указывается сумма│
│
│
│иностранной
валюты,
количество│
│
│
│драгоценного металла.
Заполняется│
│
│
│исходя из применяемого
порядка ведения│
│
│
│аналитического учета,
утвержденного в│
│
│
│учетной политике кредитной
организации│
│
│ │в
соответствии с пунктами 1.17,
1.18│
│
│
│части I приложения к Положению N 385-П │
│(в ред. Указания Банка России
от 04.03.2013 N 2974-У)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
10
│Наименование счета
│Указывается
наименование
счета│
│
│
│согласно Книге
регистрации открытых│
│
│
│счетов (для
отражения операции
по│
│
│
│кредиту). При
наличии
нескольких│
│
│
│счетов по
кредиту их
наименования│
│
│
│указываются в отдельных строках
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
11
│Кредит счета
│Проставляется
сформированный
в│
│
│ │соответствии
с Положением
N 385-П│
│
│
│номер счета,
по кредиту
которого│
│
│
│отражается операция.
В случаях│
│
│
│кредитования нескольких
счетов их│
│
│
│номера проставляются
в отдельных│
│
│
│строках, по
которым в
поле
10│
│
│ │мемориального
ордера указаны
их│
│
│
│наименования, при
этом в
поле
8│
│
│
│мемориального ордера
"Дебет счета"│
│
│
│должен быть указан только один
счет с│
│
│
│указанием его наименования в
поле 7│
│
│
│мемориального ордера
│
│(в ред. Указания Банка России
от 04.03.2013 N 2974-У)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
12 │Сумма
прописью
│Сумма прописью в рублях
указывается с│
│
│
│начала строки с заглавной
буквы, при│
│
│
│этом слово "рубль"
не сокращается,│
│
│
│копейки указываются
цифрами, слово│
│
│
│"копейка" может
указываться полностью│
│
│
│или сокращенно. Если сумма
выражена в│
│
│
│целых рублях,
то копейки
можно не│
│
│
│указывать
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
13
│Шифр документа
│Проставляется
условное
цифровое│
│
│
│обозначение документа
"09" согласно│
│
│
│приведенному в
приложении 1
к│
│
│
│приложению к Положению N
385-П Перечню│
│
│
│условных
обозначений
(шифров)│
│
│
│документов, проводимых
по счетам
в│
│
│
│кредитных организациях
│
│(в ред. Указания Банка России
от 04.03.2013 N 2974-У)
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
14
│Свободное поле
│При
необходимости
указываются│
│
│
│реквизиты, дополнительно
установленные│
│
│
│кредитной организацией
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
15
│Свободное поле
│При
необходимости
указываются│
│
│
│реквизиты, дополнительно
установленные│
│
│
│кредитной организацией
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
16
│Содержание операции,
│Содержание операции,
затрагивающей│
│
│наименование, номер и │счета,
указанные в
мемориальном│
│
│дата документа, на
│ордере, приводится
со ссылкой
на│
│
│основании которого
│документы (наименование,
номер, дата),│
│
│составлен
│на основании
которых
составлен│
│
│мемориальный ордер
│мемориальный ордер
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
17
│Подписи
│Проставляются
подпись
работника│
│
│
│кредитной организации,
составившего│
│
│
│мемориальный
ордер, и
подпись│
│
│
│контролирующего
работника кредитной│
│
│
│организации,
а также,
при│
│
│
│необходимости,
подписи работников│
│
│
│кредитной организации,
производивших│
│
│
│операции
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
18
│Приложение:
│Указывается количество документов
(при│
│
│________ документов
│их наличии),
на основании
которых│
│
│
│составляется мемориальный ордер
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
19
│на ______ листах
│Указывается общее количество
листов в│
│
│
│документах, на
основании
которых│
│
│
│составлен мемориальный ордер
│
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│
20
│Свободное поле
│Указываются реквизиты,
позволяющие│
│
│
│однозначно идентифицировать
документ в│
│
│
│электронном виде
│
└──────────┴──────────────────────┴───────────────────────────────────────┘