Глава 4. Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников)
4.1. По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годовой отчетности осуществляется реформация баланса.
4.2. Определенная на основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) отражается бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"
Кредит - счета N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)".
(п. 4.2 в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3827-У)
4.3. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10701 "Резервный фонд".
4.4. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10901 "Непокрытый убыток".
4.5. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения об осуществлении за счет прибыли отчетного года иных выплат целевого назначения, помимо указанных в пунктах 4.2 - 4.4 настоящего Указания, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров (участников), в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
4.6. Если прибыль отчетного года не распределена по указанным в пунктах 4.2 - 4.5 направлениям и в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль".
4.6.1. Списание суммы начисленных акционерам (участникам) дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль"
Кредит - счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)".
(п. 4.6.1 введен Указанием Банка России от 21.10.2015 N 3827-У)
4.7. При наличии в утвержденной акционерами (участниками) годовой отчетности убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет - счетов N 10602 "Эмиссионный доход", N 10701 "Резервный фонд", N 10801 "Нераспределенная прибыль"
Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".
Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 10901 "Непокрытый убыток"
Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".
4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протокола годового общего собрания участников общества.
(п. 4.8 в ред. Указания Банка России от 30.11.2014 N 3460-У)