Рейтинг@Mail.ru

   
   

Список нормативных документов

"Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций"
(утв. Банком России 22.12.2014 N 446-П)
(ред. от 05.11.2015)
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35910)

 


Ссылка на этот документ на сайте компании "КонсультантПлюс"

Оглавление документа

Положение

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Классификация доходов и расходов

Глава 3. Принципы признания и определения доходов

Глава 4. Процентные доходы

Глава 5. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери

Глава 6. Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными и полученными кредитами, прочими размещенными и привлеченными средствами

Глава 7. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Глава 8. Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям

Глава 9. Доходы от операций с выпущенными долговыми ценными бумагами

Глава 10. Доходы от операций с иностранной валютой и переоценки средств в иностранной валюте

Глава 11. Доходы от операций с драгоценными металлами и их переоценки

Глава 12. Другие доходы от банковских операций и сделок

Глава 13. Доходы от операций с имуществом

Глава 14. Другие операционные доходы

Глава 15. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации

Глава 16. Принципы признания и определения расходов

Глава 17. Процентные расходы

Глава 18. Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери

Глава 19. Расходы (кроме процентных) от операций с предоставленными и полученными кредитами, прочими размещенными и привлеченными средствами

Глава 20. Расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Глава 21. Расходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям

Глава 22. Расходы по операциям с выпущенными долговыми ценными бумагами

Глава 23. Расходы по операциям с иностранной валютой и переоценке средств в иностранной валюте

Глава 24. Расходы по операциям с драгоценными металлами и их переоценке

Глава 25. Расходы по операциям с имуществом

Глава 26. Другие операционные расходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

Глава 27. Налог на прибыль

Глава 28. Изменение статей прочего совокупного дохода

Глава 29. Заключительные положения

Приложение. Отчет о финансовых результатах

Часть 1. Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери

Раздел 1. Процентные доходы

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

7. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

8. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 2. Комиссионные доходы

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По депозитам размещенным

Раздел 3. Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

7. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

8. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 4. Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

1. По полученным кредитам

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц

3. По привлеченным депозитам юридических лиц

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц

6. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

8. По выпущенным долговым ценным бумагам

Раздел 5. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

7. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 6. Премии, уменьшающие процентные расходы

1. По выпущенным долговым ценным бумагам

Часть 2. Операционные доходы

Раздел 1. Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами

1. От операций с предоставленными кредитами и кредитами, права требования по которым приобретены

2. От операций с прочими размещенными средствами, в том числе с прочими приобретенными правами требования

3. От операций с размещенными депозитами

Раздел 2. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами

1. От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

2. От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702)

3. От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (кроме векселей)

4. От операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения (кроме векселей)

5. От операций с учтенными векселями

Раздел 3. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами

1. От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

2. От переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702)

3. От операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

4. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

5. Дивиденды от вложений в акции

6. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ

7. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах, кроме акционерных

8. Доходы от участия в хозяйственных обществах, кроме акционерных

9. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и зависимых хозяйственных обществ и паевых инвестиционных фондов

Раздел 4. Доходы от операций с полученными кредитами, а также с прочими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

1. По полученным кредитам

2. По привлеченным депозитам юридических лиц

3. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

4. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

5. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

6. По выпущенным долговым ценным бумагам

Раздел 5. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

1. От операций с производными финансовыми инструментами, базовым (базисным) активом которых является иностранная валюта

2. От операций с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются процентные ставки

3. От операций с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются ценные бумаги

4. От операций с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются драгоценные металлы

5. От операций с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются другие базисные (базовые) активы

6. От применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет N 70605, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70705)

Раздел 6. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки

1. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной форме

2. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме

3. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70603, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70703)

4. Доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов

5. Доходы от переоценки драгоценных металлов (балансовый счет N 70604, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70704)

Раздел 7. Комиссионные и аналогичные доходы

1. От открытия и ведения банковских счетов

2. От расчетного и кассового обслуживания

3. От операций с валютными ценностями

4. От осуществления переводов денежных средств

5. От операций по выдаче банковских гарантий и поручительств

6. От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам

7. От операций доверительного управления имуществом

8. От оказания консультационных и информационных услуг

9. От других операций

Раздел 8. Другие операционные доходы

1. Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям

2. Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов на возможные потери

3. Доходы от аренды

4. Неустойки (штрафы, пени)

5. Доходы по операциям с недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности

6. Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи

7. Доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога

8. Прочие операционные доходы

Раздел 9. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации

1. Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами

2. Доходы от корректировки обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов

3. Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера

4. Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации

Часть 3. Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери

Раздел 1. Процентные расходы

1. По полученным кредитам

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц

3. По привлеченным депозитам юридических лиц

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц

6. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

8. По выпущенным долговым ценным бумагам

9. По размещенным средствам в иностранной валюте в банках-нерезидентах по отрицательным процентным ставкам

Раздел 2. Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы

1. По полученным кредитам

2. По привлеченным депозитам юридических лиц

3. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

4. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

5. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

6. По выпущенным долговым ценным бумагам

Раздел 3. Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

7. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

8. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 4. Премии, уменьшающие процентные доходы

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

4. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

6. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 5. Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

7. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

8. По вложениям в учтенные векселя

Раздел 6. Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

1. По полученным кредитам

2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц

3. По привлеченным депозитам юридических лиц

4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц

6. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

8. По выпущенным долговым ценным бумагам

Раздел 7. Расходы по формированию резервов на возможные потери

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По денежным средствам на счетах

4. По депозитам размещенным

5. По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей)

6. По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей)

7. По вложениям в учтенные векселя

Часть 4. Операционные расходы

Раздел 1. Расходы от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами

1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены

2. По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования

3. По депозитам размещенным

Раздел 2. Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами

1. По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей)

2. От переоценки приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70607, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70707)

3. По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи (кроме векселей)

4. По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения (кроме векселей)

5. По операциям с учтенными векселями

Раздел 3. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами

1. По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

2. Расходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70607, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70707)

3. По операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

4. Расходы по формированию (доначислению) резервов по приобретенным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

5. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и зависимых хозяйственных обществ и паевых инвестиционных фондов

Раздел 4. Расходы (кроме процентных) по операциям с полученными кредитами, а также с прочими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

1. По полученным кредитам

2. По привлеченным депозитам юридических лиц

3. По прочим привлеченным средствам юридических лиц

4. По привлеченным депозитам клиентов - физических лиц

5. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц

6. По выпущенным долговым ценным бумагам

Раздел 5. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

1. По операциям с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых является иностранная валюта

2. По операциям с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются процентные ставки

3. По операциям с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются ценные бумаги

4. По операциям с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются драгоценные металлы

5. По операциям с производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых являются другие базисные (базовые) активы

6. От применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет N 70610, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70710)

Раздел 6. Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке

1. Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в наличной форме

2. Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме

3. Расходы по переоценке средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70608, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70708)

4. Расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов

5. Расходы от переоценки драгоценных металлов (балансовый счет N 70609, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70709)

Раздел 7. Другие операционные расходы

1. Комиссионные и аналогичные расходы

2. Расходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям

3. Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери

4. Неустойки (штрафы, пени)

5. Расходы по операциям с недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности

6. Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи

7. Расходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога

8. Прочие операционные расходы

Раздел 8. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

1. Расходы на содержание персонала

2. Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами

3. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам

4. Организационные и управленческие расходы

5. Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера

6. Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

Часть 5. Налог на прибыль

Раздел 1. Налог на прибыль

1. Текущий налог на прибыль

2. Отложенный налог на прибыль

Часть 6. Финансовый результат

Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения

1. Финансовый результат после налогообложения

Часть 7. Прочий совокупный доход

Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода

1. Увеличение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

2. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

3. Увеличение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

4. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

5. Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке

6. Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

7. Увеличение стоимости инструментов хеджирования

8. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования

9. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала

Раздел 2. Уменьшение статей прочего совокупного дохода

1. Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

2. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

3. Уменьшение справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

4. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

5. Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке

6. Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

7. Увеличение стоимости инструментов хеджирования

8. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования

9. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала

Часть 8. Совокупный финансовый результат

Раздел 1. Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода

1. Результат от изменений прочего совокупного дохода

2. Совокупный финансовый результат


При подготовке этих страниц использован материал компании "КонсультантПлюс", +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92, www.consultant.ru, contact@consultant.ru