Глава 20. Расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

20.1. К расходам по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, кроме процентов, а также расходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, относятся:

расходы по операциям погашения или реализации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей;

другие расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, не относимые на стоимость приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей.

Расходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами отражаются в ОФР по соответствующим символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

20.2. Расходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг определяются как уменьшение рублевого эквивалента актива.

Аналитический учет расходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN, CFI). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN, CFI), бухгалтерский учет расходов ведется в разрезе эмитентов.

20.2.1. Расходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

При этом расходы от уменьшения справедливой стоимости приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, - в соответствии с пунктом 23.6 настоящего Положения по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке", а в части, относящейся к уменьшению стоимости указанных ценных бумаг в номинальном выражении, - по соответствующим символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы".

20.2.2. Расходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45601.

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

20.3. Расходы, связанные со списанием безнадежных к взысканию долговых ценных бумаг, не погашенных в срок, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы" в корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

20.4. Предварительные затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг в случае их несущественности по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, отражаются в ОФР по соответствующим символам разделов 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы" в том месяце, в котором были признаны в бухгалтерском учете указанные ценные бумаги.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут, в соответствии с учетной политикой, затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, относить на расходы с отражением в ОФР по символу 47107.

В случае если в дальнейшем кредитная организация не принимает решение о приобретении ценной бумаги, стоимость предварительных затрат, не признанных ранее в ОФР, относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги и отражается по символу 48414.

20.5. Расходы по производным финансовым инструментам и иным договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 4 "Операционные расходы".

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)