R7

Рейтинг@Mail.ru

   
   

Оглавление  Предыдущий  Следующий
Список нормативных документов

 

Глава 28. Изменение статей прочего совокупного дохода

 

28.1. Бухгалтерский учет изменений статей прочего совокупного дохода ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету добавочного капитала балансового счета первого порядка N 106 "Добавочный капитал", за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1, 2 части 7 "Прочий совокупный доход".

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

В части 8 "Совокупный финансовый результат" ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности кредитной организации, - символ 81201 "Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61101 плюс символ 81101, либо символ 61101 минус символ 81102, либо символ 81101 минус символ 61102) либо символ 81202 "Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61102 плюс символ 81102, либо символ 61102 минус символ 81101, либо символ 81102 минус символ 61101)".

28.2. Увеличение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме:

повышения в результате прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, в результате переоценки приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;

эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения.

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.2.1. Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".

28.2.2. Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".

28.2.3. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенная в составе капитала, такая переоценка отражается в ОФР по символу 71604.

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.2.4. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 9 "Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.2.5. Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".

Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".

(пп. 28.2.5 введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.3. Уменьшение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме:

снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, в результате переоценки приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;

эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения.

(абзац введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.3.1. Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".

28.3.2. В зависимости от выбора, утвержденного в учетной политике, прирост стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке при их выбытии (реализации) или часть прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке по мере начисления амортизации отражаются в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенный в составе капитала прирост стоимости основных средств и нематериальных активов отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".

При выбытии (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее накопленный на счетах добавочного капитала N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" остаток суммы прироста стоимости при переоценке такого объекта до его перевода из состава основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, подлежит отражению по символу 72501 как сумма, перенесенная в составе капитала на счет N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток").

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.3.3. Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".

28.3.4. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с уменьшением обязательств (увеличением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенная в составе капитала такая переоценка, отражается в ОФР по символу 72604.

28.3.5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 9 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".

(в ред. Указания Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)

28.3.6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".

Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".

(пп. 28.3.6 введен Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У)