5.3.2. Расчеты платежными требованиями-поручениями
(обновленный вариант параграфа смотрите здесь)
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Платежные требования-поручения выписываются поставщиком в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляются в банк плательщика через банковскую почту. Банк плательщика передает платежные документы плательщику в то время как отгрузочные документы остаются в картотеке банка.
Плательщик в трехдневный срок обязан либо оплатить требование-поручение либо отказаться от него. В случае отказа от акцепта (оплаты) плательщик должен обосновать его. В этом случае неакцептованное требование-поручение вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а далее - самому поставщику.
Если плательщик соглашается оплатить требование-поручение, он ставит на первом экземпляре его оттиск своей печати а также подписи уполномоченных лиц и оплачивает его в том же порядке, что и обычные платежные поручения. Платежные требования-поручения могут быть как обычными так и телеграфными. При необходимости телеграфного авизования на всех экземплярах требования-поручения сверху на полях проставляется надпись “Платеж перевести телеграфом“. Сумма телеграфных расходов обычно вычитается из суммы платежа, если иное не предусмотрено договором между поставщиком и покупателем.
Рисунок 5.7 Схема расчета платежными требованиями-поручениями.
На рисунке использованы следующие обозначения:
- отгрузка продукции продавцом
- передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк покупателя
- помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 (внебалансовый счет 90901)
- передача платежного требования-поручения покупателю
- оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк
- списание отгрузочных документов из картотеки № 1
- передача покупателю отгрузочных документов
- списание банком покупателя суммы оплаты с расчетного счета покупателя
- направление банком покупателя в банк продавца платежного требования-поручения
- зачисление банком продавца суммы оплаты на расчетный счет продавца
- выдача банками своим клиентам выписок с расчетных счетов
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
40702 Коммерческие предприятия и организации
90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
На приведенной схеме используется внебалансовый счет № 90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты”. Это так называемая картотека № 1. В нее помещаются документы ожидающие акцепта. Но при расчете платежными требованиями-поручениями может понадобиться и другая картотека – картотека № 2. Она ведется на внебалансовом счете № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. В нее помещаются акцептованные платежные требования-поручения при недостатке средств на расчетном счете плательщика. Оплата документов из этой картотеки происходит в порядке тех шести очередей, о которых говорилось выше.