Зеркало этого сайта по адресу: http://учет-в-банках.рф.host1574777.serv11.hostland.pro/
Рейтинг@Mail.ru

   
   

Содержание  Предыдущий  Следующий


5.4. Факторинговые операции банков и их учет

В законе «О банках и банковской деятельности» в пятой статье отмечается, что кредитная организация вправе осуществлять сделку приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме. Под характеристики этой сделки попадают две операции, с помощью которых банк берет на себя обязательства по оказанию услуг своим клиентам в совершении расчетно-платежных операции.

Первая операция-это факторинг. Она связанна с выкупом дебиторской задолженности поставщиков, консультированием в сфере сбыта продукции, страхованием сделок, наблюдением и контролем финансового состояния поставщиков, а также платежеспособностью покупателей, бухгалтерским учетом движения продукции и расчетов за нее. Поставщик уступает банку денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками). Факторинг дает возможность покупателю отсрочить платежи, а поставщику получить основную часть оплаты за товар сразу после его поставки.

Вторая схожая операция – форфейтинг. Это форма банковского кредита, предусматривающая приобретение права требования по поставке товаров и оказанию услуг, принятия риска исполнения этих требований и их инкассирование. Форфейтинг в отличии от факторинга является однократной операцией.

Порядок отражения в бухгалтерском учете банка операций, связанных с приобретением от третьих лиц права требования и исполнения обязательств в денежной форме, к которым и относятся факторинговые и форфейтинговые операции, изложен в приложении № 12 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Пример отражения этих операций в учете показан на рис. 5.18.

 

 

 

Рис. 5.18. Учет факторинговых операций:

1. —  приобретение банком прав требования, отраженных в расчетных документах клиента-поставщика:

1.1. —  учет приобретенных прав требования (90% номинала);

1.2. — оплата клиенту-поставщику приобретенных прав требования (90% номинала);

1.3. — учет номинальной стоимости приобретенных прав требования (100%);

2. — поступление платежа от должника:

2.1. — учет суммы поступившего платежа от должника (100%);

2.2. — закрытие счета по учету приобретенных прав требования (90%);

2.3. —  налог на добавленную стоимость за оказанную услугу;

2.4. —  перевод остатка за вычетом комиссии банка (10% - комиссия);

2.5. — снятие с внебалансового учета номинальной стоимости приобретенных прав требования (100%);

3. — доход от операции;

 

с ч е т а   б у х г а л т е р с к о г о   у ч е т а:

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

40702 — коммерческие организации;

47401/02 —  расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;

47803 — права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования;

60309 —  налог на добавленную стоимость полученный;

61212 — выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования;

70601 — доходы;

91418 — номинальная стоимость приобретенных прав требования;

99999 — счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

 

По факторинговой операции банком создается резерв. Для его учета выполняется проводка:


дебет счета   70606 «Расходы»,

кредит счета47425 «Резервы на возможные потери».

Сумма резерва, созданного по операции факторинга, восстанавливается проводкой:

дебет счета   47425 «Резервы на возможные потери»,

кредит счета70601 «Доходы».


Счета № 47401 и №47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» (на рисунке показаны как счета 47401/02) являются парными счетами и учет на них ведется в соответствии с общими требованиями к учету на парных счетах. Счет № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» не имеет признака активного или пассивного счета и должен быть закрыт к концу рабочего дня.



Содержание  Предыдущий  Следующий



Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.