Зеркало этого сайта по адресу: http://учет-в-банках.рф.host1574777.serv11.hostland.pro/
Рейтинг@Mail.ru

   
   

Содержание  Предыдущий  Следующий


8.2.3    Учет вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Третий портфель служит для долговых обязательств, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения. Они учитываются на балансовом счете № 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения".

Проводки, используемые при учете приобретения ценных бумаг, удерживаемых до погашения, показаны на рис. 8.12.

 

 

Рис. 8.12. Учет приобретения ценных бумаг, удерживаемых до погашения:

1 — предварительные затраты на приобретение ценных бумаг;

2 — приобретение ценных бумаг:

2.1 — стоимость приобретенных ценных бумаг;

2.2 — стоимость предварительных затрат;

3 — создание резервов на возможные потери;

4 — начисленные проценты:

4.1 — начисление процентного (купонного) дохода при отсутствии неопределенности признания

           дохода;

4.2 — начисление процентного (купонного) дохода при присутствии неопределенности признания

           дохода;

5 — получение суммы процентного (купонного) дохода от эмитента:

5.1 — сумма процентного (купонного) дохода;

5.2 — сумма процентного (купонного) дохода при присутствии неопределенности признания дохода;

 

с ч е т а  б у х г а л т е р с к о г о  у ч е т а:

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30110 — корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах;

503     — долговые обязательства, удерживаемые до погашения;

50319 — резервы на возможные потери;

50407 — процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей);

50905 — предварительные затраты для приобретения ценных бумаг;

70601 — доходы.

70606 — расходы.

 

В бумаги этого портфеля могут быть переклассифицированы долговые обязательства, первоначально отнесенные во второй портфель. При переклассификации будет сделана проводка:

 

дебет счета   № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до

                         погашения»,

кредит счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии

                         для продажи».

 

Накопленные за время удержания этих ценных бумаг во втором портфеле положительные или отрицательные разницы переносятся соответственно на счета доходов или расходов.

Ценные бумаги, первоначально отнесенные в первый портфель, подобной переклассификации не подлежат

Упомянутым Порядком предусмотрен также вариант преклассификации ценных бумаг из третьего портфеля во второй. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

·        переклассификация должна быть результатом события, которое произошло по не зависящим от коммерческого банка причинам;

·        решение о реализации ценных бумаг принято менее чем за 3 месяца до срока их погашения;

·        объем реализуемых ценных бумаг, незначителен по сравнению с общей стоимостью долговых обязательств "удерживаемых до погашения". Уровень такого соотношения утверждается в учетной политике банка.

Если банк проводит переклассификацию при несоблюдении любого из этих условий, он обязан переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". После этого банку запрещено формировать категорию "долговые обязательства, удерживаемые до погашения" в течение последующих двух лет.

Ценные бумаги, отнесенные в третий портфель, переоценке не подлежат, а их выбытие оформляется проводками, показанными на рис. 8.13. Созданные при приобретении ценных бумаг резервы на возможные потери списываются на счет доходов.

 

 

 

Рис. 8.13. Учет выбытия ценных бумаг, удерживаемых до погашения:

1 — сумма доначисленного процентного (купонного) дохода на дату погашения ценных бумаг;

2 — выбытие погашаемых ценных бумаг:

2.1 — стоимость ценных бумаг с начисленным процентным (купонным) доходом;

2.2 — сумма погашения ценных бумаг;

2.3 — сумма дополнительных затрат при погашении;

3 — результат выбытия ценных бумаг:

3.1 — положительный результат погашения ценных бумаг;

3.2 — отрицательный результат погашения ценных бумаг;

4 — сумма непогашенных в срок ценные бумаги с начисленным процентным (купонным) доходом;

 

с ч е т а  б у х г а л т е р с к о г о  у ч е т а:

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30110 — корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах;

503     — долговые обязательства, удерживаемые до погашения;

50505 — долговые обязательства, не погашенные в срок;

61210 — выбытие (реализация) ценных бумаг;

70601 — доходы;

70606 — расходы.

 

Учет вложений в векселя сторонних эмитентов несколько отличается от рассмотренных выше подходов. Эти отличительные особенности изложены в следующем параграфе.

 

 

Содержание  Предыдущий  Следующий



Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.