Зеркало этого сайта по адресу:http://nvk.nichost.ru
Рейтинг@Mail.ru

   
   

Содержание  Предыдущий  Следующий


8.2           Учет вложений банка в ценные бумаги

Учет операций с ценными бумагами, отражаемыми в первых двух подразделах плана счетов, является наиболее трудоемким из-за многообразия этих операций. Вложения банков в ценные бумаги могут принести существенный доход, но они также связаны со значительными рисками и возможными потерями. Порядок учета вложений в ценные бумаги излагается в Приложении № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях: «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами».

Согласно этому Порядку коммерческие банки организуют учет вложений в ценные бумаги по трем портфелям, учитывающим вложения:

·        в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

·        в ценные бумаги и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

·        в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

В упомянутом Порядке используется понятие «первоначальное признание» ценной бумаги. Под ним понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на ценную бумагу права собственности. Прекращение признания ценной бумаги возникает при списании ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Вложения в ценные бумаги с момента первоначального признания и до прекращения признания оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги понимается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Методы определения справедливой стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике банка.

Содержание  Предыдущий  Следующий


 


Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.