8.3.2 Учет операций банка с собственными векселями
Выдавая (выпуская) собственные векселя коммерческий банк может выступать:
· векселедателем простого векселя;
· акцептантом переводного векселя;
· одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;
· векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;
· векселедателем неакцептованного переводного векселя.
По векселю, в котором указывается размер процентной ставки и выданному с платежом "по предъявлении" или "во столько-то времени после предъявления", проценты начисляются ежемесячно, а выплачиваются только при погашении векселя. Как и при исчислении процентов по банковским счетам, при исчислении процентов по процентным векселям количество дней в году принимается 365(366). Тогда сумма процентов S определяется по формуле:
S = N*d*i/(100*365),
где N — номинал векселя,
d — срок векселя в днях,
i — указанная в тексте векселя процентная ставка для начисления
процентов на вексельную сумму.
При выпуске собственных векселей банком будут сделаны следующие проводки.
дебет одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,
№ 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России»
или расчетный счет клиента банка —
покупателя векселя — на фактическую цену
реализации векселя,
дебет счета № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
— разница между номиналом векселя и
фактической ценой его реализации;
кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
— в вексельной сумме.
Досрочное погашение банком собственного векселя послужит основанием для совершения проводки на сумму его номинала:
дебет счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»;
кредит одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,
№ 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России»
или расчетный счет клиента банка.
Если при первичной реализации векселя была сделана проводка по счету № 52503, т. е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию доначисленной суммы дисконта на расходы банка:
дебет счета № 70606 «Расходы»;
кредит счета № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
При выпуске банком процентного векселя, выплачиваемые при погашении проценты, также учитываются по дебету счета № 70606.
Наступление срока погашения векселя обязывает банк вексельную сумму и проценты по векселю (для процентного векселя) перенести проводкой в кредит счета № 52406 «Векселя к исполнению». Далее этот счет будет использоваться в проводке при расчетах с держателем векселя. Наглядно рассмотренные бухгалтерские записи показаны на рис. 8.17.
При выдаче кредита с использованием собственных векселей банк делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:
дебет счета предоставленных кредитов;
кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.