Зеркало этого сайта по адресу:http://nvk.nichost.ru
Рейтинг@Mail.ru

   
   

Содержание  Предыдущий  Следующий


4.3.Информационно-технологическая модель бухгалтерского учета операций с банковскими картами

 Как было показано в ранее, построение и использование моделей обеспечивает проведение эксперимента и анализа до фактического создания или модификации существующей банковской платежной системы.  Оно позволяет оценить ряд вариантов и сделать обоснованный выбор.  В связи с тем, что операции платежной системы представляют собой информационные процессы, необходимо совместно с другими видами моделей создавать и использовать информационные модели.  Информационная модель, включающая отражение последовательности выполняемых операций, называется информационно-технологической.

В процессе функционирования платежной системы на основе банковских карт возникает, передается и преобразуется большое количество информационных совокупностей, подавляющая их часть которых отображается в подсистеме бухгалтерского учета банка.  Отображение происходит в соответствии с законами, свойственными этой подсистеме. С этими законами согласуется и специфика платежных операций.

Основные информационные потоки возникают при взаимодействии подсистемы бухгалтерского учета с процессинговым центром.  Наиболее существенные из них отражены на рис. 4.5.

 


Рис. 4.5. Модель взаимодействия процессингового центра и подсистемы бухгалтерского учета.

 

Такое взаимодействие может проходить через специальные программные комплексы, которые принято относить к фронт-офису автоматизированной банковской системы. Аналитическая часть подсистемы бухгалтерского учета обеспечивает хранение и корректировку информации о различных платежных системах, к которым подключена банковская платежная система (Europay Int., Visa Int., Юнион Кард и др.), и поддерживать форматы транзакций этих платежных систем.  При этом она должна обеспечивать работу с карточками различных классов (частные, корпоративные, семейные, зарплатные и т.д.), видов (дебетовые, кредитные, смешанные), категориями карточек (GOLD, CLASSIC, BUSINESS и т.п.).  Необходимо также иметь справочно-аналитическую информацию о валюте и странах в стандарте ISO, о системных и частных лимитах для различных типов карточек.  Помимо этого надо вести информацию об организациях, сервисных точках, логических терминалах и банках, о курсах валют.

Учет ведется по различным типам транзакций (пополнение и списание карточки, покупка, снятие наличных через банкомат и пункты выдачи наличных, зачисление процентов и т.п.).  Для организации такого учета потребуется создавать, хранить и изменять информацию о клиентах, их карточках и заключенных договорах.

Учет операций, проводимых клиентами банков, осуществляется на счетах, которые часто называются спецкартсчетами (СКС).  В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях они первоначально были названы счетами для расчетов с использованием пластиковых карт, а затем переименованы в счета для расчетов с использованием банковских карт.  Для ведения синтетического учета были определены следующие номера счетов первого и второго порядка: 423, 426 – для учета операций физических лиц с использованием расчетных банковских карт; 405-407, 425, 40804 – для учета операций юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт; 40802,40803 – для учета операций физических лиц-предпринимателей с использованием расчетных банковских карт.

Для проведения операций с использованием кредитных и расчетных банковских карт денежные средства депонируются в банке для физических лиц и физических лиц- предпринимателей на счетах 42308, 42608, а для юридических лиц на счетах 41008-42208, 42508.  Следует отметить, что пополнение счетов юридических лиц 41008-42208, 42508 и перевод средств с этих счетов допускается только безналичным путем на расчетные (текущие) счета юридических лиц.

Открытие спецкартсчета начинается с оформления клиентом необходимых документов и сдачи их в подразделение банка. При открытии СКС клиент заключает с банком договор, в котором оговариваются условия ведения карточного счета и правила пользования карточкой, заполняет анкету и пишет заявление. Документы из клиентского отдела передаются в службу безопасности с целью обеспечения безопасности этого бизнеса. Перед принятием решения о выпуске карточки сведения, указанные в клиентских документах, проверяются службой безопасности с целью выявления мошенников.

Если препятствий к выпуску карточки нет, указанные в документах сведения заносятся в клиентскую базу данных, и на их основании открывается спецкартсчет, в привязке к которому изготавливается карточка. Целесообразно после открытия спецкартсчета не эмбоссировать карточку до тех пор, пока от клиента не поступят в банк обусловленные договором денежные средства. На практике очень часто клиент одновременно со сдачей документов вносит первоначальный взнос на открываемый спецкартсчет наличными через кассу или обменный пункт, либо безналичным переводом.

Запись, формируемая в клиентской базе данных, представляет собой кортеж , где:

- фамилия держателя карты;

- адрес, город и код страны;

- номер карты;

-дата окончания срока действия;

-тип карты - дебетовая или кредитная;

-имя для эмбоссирования на карте;

-дата рождения держателя карты;

-является ли держатель карты резидентом РФ;

-информация о месте работы держателя карты;

-домашний и рабочий телефоны;

- валюта, в которой будет вестись счет карты (обычно доллары США или российские рубли);

- лимит кредита (лимит кредита может быть установлен в валюте ведения счета);

- периодичность распечатывания выписок по счету;

- идентификация карты с точки зрения определенной программы,  если у разных программ разные комиссии.

 

После того, как в бухгалтерии получено подтверждение о поступлении средств, они зачисляются на открытый клиенту спецкартсчет. Эмбоссированная карточка вместе с клиентскими документами поступает в клиентский отдел, сотрудники которого в установленном порядке выдают карточку клиенту.

В течение операционного дня информация об утраченных карточках, которая может поступать от клиентов, из клиентского отдела передается в отдел текущих операций для скорейшей блокировки спецкартсчета и в группу безопасности для дальнейшего анализа и включения карты в стоп - листы.

В течение операционного дня подсистема бухгалтерского учета обрабатывает результаты аналитического учета, выданные программой управления клиентской базой данных, и данные, полученные от процессингового центра. Сведения о пополнениях или списаниях со спецкартсчетов, произведенных в самом банке, обрабатываются бухгалтерией и заносятся в клиентскую базу данных.

Помимо рассмотренных операций учету подлежит большое количество операций, связанных с взаиморасчетами участников платежной системы, процентными платежами, комиссионными сборами и т.д.  Например, плата, взимаемая с клиента по операциям с банковскими карточками, начисляется программно-аппаратным комплексом процессингового центра в соответствии с тарифами банка. Каждому типу платы присваивается определенный тип транзакции. Плата взимается в валюте счета банковской карты и удерживается с держателя карты.  Существуют следующие виды плат:

-         за годовое обслуживание счета банковской карты;

-         за получение наличных денежных средств через кассу или банкомат;

-         за постановку карты в стоп - лист;

-         за получение подтверждающих транзакцию документов от банка-эквайера при проведении расследования по заявлению держателя о спорной транзакции в случаях, если в результате расследования будет документально доказана необоснованность претензии держателя.

Для изучения учета комплекса платежей такого рода целесообразно разработать модель взаимодействия счетов  бухгалтерского учета на уровне детализированных групп лицевых счетов.

На рис. 4.6 представлена модель наиболее распространенного варианта ведения бухгалтерского учета по карточным операциям, которая основана на принципе универсальности прохождения финансовых потоков по карточкам разных платежных систем.



Фактически карточки, принадлежащие к разным платежным системам, отличаются друг от друга клиринговыми счетами (каждая платежная система имеет систему уполномоченных банков), размерами комиссий за проведение стандартных операций и перечнем взимаемых комиссионных платежей.

В табл. 4.7 представлено соответствие счетов бухгалтерского учета, используемых для учета операций с банковскими картами Юнион Кард, VISA, Eurocard/MasterCard в международной практике и внутрибанковской платежной системе.

 

Таблица 4.7

1. Счета Nostro

№ Счета

Название в операционном  дне банка

Назначение счета

 

Visa nostro BONY (USD)

 

 

 

30221840..

Транзитный счет НОСТРО VISA BONY для расчетов с карточными системами

 

Счет расчетов с платежной системой

 

VISA nostro Сity (RUR)

 

 

 

30221810

Транзитный счет НОСТРО СITY VISA для расчетов с карточными системами

 

Счет расчетов с платежной системой

 

UC nostro Автобанк (USD)

 

 

 

30222840

Транзитный счет НОСТРО Автобанк UC для расчетов с карточными системами

 

Счет расчетов с платежной системой

 

UC nostro Автобанк (RUR)

 

 

 

30222810

Транзитный счет НОСТРО Автобанк UC для расчетов с карточными системами

 

Счет расчетов с платежной системой

 

 

 

 

2. Nostro suspense

 

 

 

 

VISA nostro suspense (USD)

 

 

47416840

 

Невыясненные поступлен/списан. По к/сч BONY VISA

 

Транзитный счет расчетов с платежной системой

 

VISA nostro suspense (RUR)

 

47417810

Невыясненные поступлен/списан. По к/сч Сити-банк (Москва)

 

Транзитный счет расчетов с платежной системой

 

UC nostro suspense (USD)

 

47416840

Невыясненные поступлен/списан. По к/сч Автобанк UC

 

Транзитный счет расчетов с платежной системой

 

UC nostro suspense (RUR)

 

47416810

Невыясненные поступлен/списан. По к/сч Автобанк UC

 

Транзитный счет расчетов с платежной системой

 

 

 

 

 

3. Clearing suspense

 

47423810

 

Счет расчетов с VISA/долг VISA

Транзитный счет возмещения по эквайрингу  от платежной системы

 

 

 

 

 

4.Reseiveble from card organization (RUR)

 

47423810

Задолженность платежной системы перед банком

Счет аккумулирования средств возмещений по эквайрингу

4.1. Reseiveble from card organization (USD)

 

47423840

Задолженность платежной системы перед банком

Счет аккумулирования средств возмещений по эквайрингу

5. Payables to merchant (USD)

 

47422840

 

Задолженность перед ПВН

Транзитный счет возмещений торговым точкам, ПВН

5.1. Payables to merchant (RUR)

 

47422810

 

Задолженность перед ПВН

Транзитный счет возмещений торговым точкам, ПВН

 

6. Merchant payments

 

47422810

Счет расчетов с торговыми точками (деньги ждут)

 

Счет оплаты ТТ и отделения доходов

7. Merchant payment suspense (USD)

 

47422840

 

Счет расчетов с ТТ/долг перед ТТ

 

Транзитный счет оплаты ТТ

7.1. Merchant payment suspense (RUR)

 

47422810

 

Счет расчетов с ТТ/долг перед ТТ

 

Транзитный счет оплаты ТТ

 

8. Client posting suspense

 

 

47422810

 

Счет расчетов по ПК

Счет аккумулирования средств, списываемых с клиентов для оплаты карточным системам и возмещения эквайерам

9. СКС

 

Синтетические карточные счета

 

10. Payment & miscellanious

 

Нет

 

Счет начислений и удержаний по СКС (не используется)

11. Pending suspence (USD)

 

47417840

 

 

Суммы до выяснения

Суммы возмещений платежными/платежным сист. до выяснения

11.1. Pending suspence (RUR)

 

47416810

 

Суммы до выяснения

Суммы возмещений платежными/платежным сист. до выяснения

12. Base charges income

 

70107810

Комиссии от клиентов за эквайринг по VISA

Комиссии, полученные за расчеты с ТТ и банками

13. Base charges expense

 

70209810

Комиссии за эквайринг по VISA

Комиссии, уплаченные за расчеты с ТТ и банками 

 

 

14. Tranzaction fee revenue

 

 

70107810

Комиссии, полученные за операции по международным картам

 

Доходы  от ПС и прочие

15. Interchange fee

 

70107810

 

Комиссии от клиентов за эквайринг по VISA

 

Доходы за операции

 

 

16.Tranzacktion fee revenue

 

 

70107810

Комиссии, полученные за операции по международным картам

 

Счет доходов от операций клиентов

17. Interest revenue

 

 70107810

Проценты за овердрафт по СКС

Счет доходов за овердрафтные удержания

18. Miscellanious fee collection

 

47423810

Счет расчетов с Europay/MC/VISA

Счет расчетов по комиссиям EC/MC, VISA

 

19. Interchange fee

 

70209810

Комиссии за снятие наличных по международным картам

 

Расходы за операции

20. Merchant discount revenue

 

70107810

 

 

 

 

Комиссия, полученная от ТТ

21. Interest expensive

 

70202810

Проценты по карточным счетам в рублях

Проценты, начисленные на остатки по СКС

 

 

22. Fee income

 

 

70107810

Комиссии, полученные за расчетное обслуживание по международным картам

 

 

Возврат комиссий

23. Retrival suspense

Не открыт

 

 

24. Charge back suspense

47416810

 

Суммы до выяснения по опротестованным платежам

 

25. Subscription fee

 

70107810

Комиссии, полученные за открытие карточного счета

Комиссии, полученные за открытие карточного счета

 

Данные, приведенные в табл. 4.7, позволяют получить при различных операциях с банковскими картами корреспонденцию бухгалтерских счетов и таким образом сформировать файл бухгалтерских записей, которые в дальнейшем используются для составления различных бухгалтерских регистров и отчетности в коммерческом банке.

Как видно на рис. 4.6, модель ведения бухгалтерского учета по карточным операциям представлена в виде графа, где вершины (прямоугольники) с внутренними надписями соответствуют тем или иным лицевым счетам, а дуги (стрелки) характеризуют взаимодействие счетов при контировках.  Направленность дуг – от дебета одного счета к кредиту другого счета.

В связи с тем, что карточные операции могут выполняться в различной валюте, лицевые счета (вершины), где это необходимо, представлены в двух валютах.  В национальной валюте (рублях) они представлены на переднем плане, а в иностранной валюте (долларах США) на втором плане.  Операции конвертации валют на графе показаны маленькими прямоугольниками.  Конвертация валют связана с использованием некоторых специальных счетов (например, 47405, 47406), но для упрощения модели они в отдельные вершины не выделяются.

Слияние вершин при преобразовании графовой модели ведения бухгалтерских операций является типичной операцией и соответствует самой природе бухгалтерского учета.  При переходе от аналитического к синтетическому учету происходит агрегация счетов и представленной на них информации.

В терминах теории графов это находит следующее формализованное описание.  Как известно, графу  может быть поставлена в соответствие матрица смежности графа  порядка , где ее общий элемент  представляет число дуг, соединяющих вершину  с вершиной , а  - количество вершин графа.  Операция преобразования исходного графа в производный с агрегированными вершинами может быть описана произведением матриц

,

где , а  есть транспонированная матрица .

Порядок матрицы  - , где  - количество вершин в агрегированном графе, а

                       0, если -я вершина исходного графа не

                      агрегируется в -ю вершину производного

=               графа;

                       1, если происходит такая агрегация

 

Один из вариантов такой агрегации графа в граф с вершинами, представляющими собой задействованные счета первого порядка, показан на рис. 4.7.




Рис. 4.7. Модель ведения бухгалтерского учета по карточным операциям на уровне счетов первого порядка.

 

Вершины этого графа соответствуют счету или группе счетов первого порядка, имеющих одинаковую корреспонденцию.  Они сгруппированы на рисунке по принадлежности к активным и пассивным счетам, а их наименование в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в коммерческих организациях приведено в приложении 8.  В этом же приложении дается смысловая трактовка дугам этого графа и показано значение элементов матрицы смежности этого графа.

Анализ представленного графа позволяет отметить появление петель (дуги 5, 8, 21).  Это связано с реализацией проводок по лицевым счетам внутри данной группы счетов первого порядка.  Если говорить о сальдо счетов этой группы, то соответствующая петле проводка не изменяет его.

Рассмотрим вопрос сбалансированности остатков на активных и пассивных счетах нашей модели.  Иными словами, можно ли данное подмножество счетов использовать для построения мини баланса карточных операций коммерческого банка, а если нет, то какие изменения следует внести в модель для достижения этой цели.  Такой баланс был бы удобен для анализа деятельности внутрибанковской карточной платежной системы и принятия решений для эффективного управления ею.

Если допустить, что во внимание принимаются лицевые счета, непосредственно связанные только с карточными операциями, и первоначально они имеют нулевые остатки, то операции с корреспонденцией активных и пассивных счетов поддерживают равенство остатков на этих счетах.  Корреспонденция только активных или только пассивных счетов возможна в рамках остатков на этих счетах.  Корреспонденция с появлением красного сальдо, т.е. сверх остатка на счете, требует компенсации этого сальдо. 

Такая ситуация возникает, например, при реализации проводок, соответствующих дугам 6, 10, 12 графа.  Компенсация красного сальдо счетов  401-407 может быть проведена проводкой на величину красного сальдо в корреспонденции со счетами 202 или 301.  Следовательно, для поддержания баланса в группе счетов, отраженных на графе, надо учесть и эти проводки.  В действительности, эти проводки могут быть не связаны с карточными операциями и являются операциями пополнения расчетных или текущих счетов юридических лиц.  Но для компенсации красного сальдо их можно отнести к карточным операциям.

Таким образом, после сделанных поправок можно считать, что отражение операций на данном подмножестве счетов сбалансировано.  Для поддержания в выделенной подсистеме счетов баланса необходимо, чтобы учет рассматриваемых карточных операций отражался на отдельных лицевых счетах.  Это даст возможность проводить специальный анализ карточных операций.

Набор моделей, представленных в этом и предыдущих параграфах, позволил разработать и внедрить информационное, программное, техническое и технологическое обеспечение внутрибанковской платежной системы. Тем самым были созданы предпосылки для организации типовой автоматизированной системы расчетов с использованием банковских карт.

 

Содержание  Предыдущий  Следующий



Copyright © 2001 Немчинов В.К.