4.3.Информационно-технологическая модель бухгалтерского учета операций с банковскими картами

 Как было показано в ранее, построение и использование моделей обеспечивает проведение эксперимента и анализа до фактического создания или модификации существующей банковской платежной системы.  Оно позволяет оценить ряд вариантов и сделать обоснованный выбор.  В связи с тем, что операции платежной системы представляют собой информационные процессы, необходимо совместно с другими видами моделей создавать и использовать информационные модели.  Информационная модель, включающая отражение последовательности выполняемых операций, называется информационно-технологической.

В процессе функционирования платежной системы на основе банковских карт возникает, передается и преобразуется большое количество информационных совокупностей, подавляющая их часть которых отображается в подсистеме бухгалтерского учета банка.  Отображение происходит в соответствии с законами, свойственными этой подсистеме. С этими законами согласуется и специфика платежных операций.

Основные информационные потоки возникают при взаимодействии подсистемы бухгалтерского учета с процессинговым центром.  Наиболее существенные из них отражены на рис. 4.5.

 

Рис. 4.5. Модель взаимодействия процессингового центра и подсистемы бухгалтерского учета.

 

Такое взаимодействие может проходить через специальные программные комплексы, которые принято относить к фронт-офису автоматизированной банковской системы. Аналитическая часть подсистемы бухгалтерского учета обеспечивает хранение и корректировку информации о различных платежных системах, к которым подключена банковская платежная система (Europay Int., Visa Int., Юнион Кард и др.), и поддерживать форматы транзакций этих платежных систем.  При этом она должна обеспечивать работу с карточками различных классов (частные, корпоративные, семейные, зарплатные и т.д.), видов (дебетовые, кредитные, смешанные), категориями карточек (GOLD, CLASSIC, BUSINESS и т.п.).  Необходимо также иметь справочно-аналитическую информацию о валюте и странах в стандарте ISO, о системных и частных лимитах для различных типов карточек.  Помимо этого надо вести информацию об организациях, сервисных точках, логических терминалах и банках, о курсах валют.

Учет ведется по различным типам транзакций (пополнение и списание карточки, покупка, снятие наличных через банкомат и пункты выдачи наличных, зачисление процентов и т.п.).  Для организации такого учета потребуется создавать, хранить и изменять информацию о клиентах, их карточках и заключенных договорах.

Учет операций, проводимых клиентами банков, осуществляется на счетах, которые часто называются спецкартсчетами (СКС).  В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях они первоначально были названы счетами для расчетов с использованием пластиковых карт, а затем переименованы в счета для расчетов с использованием банковских карт.  Для ведения синтетического учета были определены следующие номера счетов первого и второго порядка: 423, 426 – для учета операций физических лиц с использованием расчетных банковских карт; 405-407, 425, 40804 – для учета операций юридических лиц с использованием корпоративных расчетных карт; 40802,40803 – для учета операций физических лиц-предпринимателей с использованием расчетных банковских карт.

Для проведения операций с использованием кредитных и расчетных банковских карт денежные средства депонируются в банке для физических лиц и физических лиц- предпринимателей на счетах 42308, 42608, а для юридических лиц на счетах 41008-42208, 42508.  Следует отметить, что пополнение счетов юридических лиц 41008-42208, 42508 и перевод средств с этих счетов допускается только безналичным путем на расчетные (текущие) счета юридических лиц.

Открытие спецкартсчета начинается с оформления клиентом необходимых документов и сдачи их в подразделение банка. При открытии СКС клиент заключает с банком договор, в котором оговариваются условия ведения карточного счета и правила пользования карточкой, заполняет анкету и пишет заявление. Документы из клиентского отдела передаются в службу безопасности с целью обеспечения безопасности этого бизнеса. Перед принятием решения о выпуске карточки сведения, указанные в клиентских документах, проверяются службой безопасности с целью выявления мошенников.

Если препятствий к выпуску карточки нет, указанные в документах сведения заносятся в клиентскую базу данных, и на их основании открывается спецкартсчет, в привязке к которому изготавливается карточка. Целесообразно после открытия спецкартсчета не эмбоссировать карточку до тех пор, пока от клиента не поступят в банк обусловленные договором денежные средства. На практике очень часто клиент одновременно со сдачей документов вносит первоначальный взнос на открываемый спецкартсчет наличными через кассу или обменный пункт, либо безналичным переводом.

Запись, формируемая в клиентской базе данных, представляет собой кортеж , где:

- фамилия держателя карты;

- адрес, город и код страны;

- номер карты;

-дата окончания срока действия;

-тип карты - дебетовая или кредитная;

-имя для эмбоссирования на карте;

-дата рождения держателя карты;

-является ли держатель карты резидентом РФ;

-информация о месте работы держателя карты;

-домашний и рабочий телефоны;

- валюта, в которой будет вестись счет карты (обычно доллары США или российские рубли);

- лимит кредита (лимит кредита может быть установлен в валюте ведения счета);

- периодичность распечатывания выписок по счету;

- идентификация карты с точки зрения определенной программы,  если у разных программ разные комиссии.

 

После того, как в бухгалтерии получено подтверждение о поступлении средств, они зачисляются на открытый клиенту спецкартсчет. Эмбоссированная карточка вместе с клиентскими документами поступает в клиентский отдел, сотрудники которого в установленном порядке выдают карточку клиенту.

В течение операционного дня информация об утраченных карточках, которая может поступать от клиентов, из клиентского отдела передается в отдел текущих операций для скорейшей блокировки спецкартсчета и в группу безопасности для дальнейшего анализа и включения карты в стоп - листы.

В течение операционного дня подсистема бухгалтерского учета обрабатывает результаты аналитического учета, выданные программой управления клиентской базой данных, и данные, полученные от процессингового центра. Сведения о пополнениях или списаниях со спецкартсчетов, произведенных в самом банке, обрабатываются бухгалтерией и заносятся в клиентскую базу данных.

Помимо рассмотренных операций учету подлежит большое количество операций, связанных с взаиморасчетами участников платежной системы, процентными платежами, комиссионными сборами и т.д.  Например, плата, взимаемая с клиента по операциям с банковскими карточками, начисляется программно-аппаратным комплексом процессингового центра в соответствии с тарифами банка. Каждому типу платы присваивается определенный тип транзакции. Плата взимается в валюте счета банковской карты и удерживается с держателя карты.  Существуют следующие виды плат:

-         за годовое обслуживание счета банковской карты;

-         за получение наличных денежных средств через кассу или банкомат;

-         за постановку карты в стоп - лист;

-         за получение подтверждающих транзакцию документов от банка-эквайера при проведении расследования по заявлению держателя о спорной транзакции в случаях, если в результате расследования будет документально доказана необоснованность претензии держателя.

Для изучения учета комплекса платежей такого рода целесообразно разработать модель взаимодействия счетов  бухгалтерского учета на уровне детализированных групп лицевых счетов.

На рис. 4.6 представлена модель наиболее распространенного варианта ведения бухгалтерского учета по карточным операциям, которая основана на принципе универсальности прохождения финансовых потоков по карточкам разных платежных систем.