ОБЗОРНАЯ УСТАНОВОЧНАЯ ЛЕКЦИЯ
по дисциплине Техника валютных
операций
Автор проф. Бурлак Г.Н.
Обзорная установочная лекция по дисциплине «Техника валютных операций» разработана под действующий учебный план, рассчитанный на 24 часа, из них: лекции—20 часов, практические занятия—4 часа, в программе предусмотрено 9 тем.
При изучении данной дисциплины надо иметь ввиду следующие.
Становление в России высокоэффективной экономики невозможно без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный рынок.
В современном процессе децентрализации внешнеэкономических связей расширяется круг непосредственных участников международных сделок. Коммерческие банки осуществляют международные расчеты и связанные с ними валютные операции на международных рынках.
Центральный банк Российской Федерации в рамках демократизации методов управления экономикой делегирует обязанности по валютному регулированию и валютному контролю уполномоченным банкам, подтверждая это выдачей лицензий на право совершения операций в иностранной валюте. Уполномоченные банки выступают проводниками и гарантами политики Банка России во всех вопросах, связанных с организацией и осуществлением внешнеэкономической деятельности.
Общая тенденция, характерная для современного состояния банковских услуг, состоит в неуклонном расширении спектра оказываемых услуг в условиях межбанковской конкуренции, что повышает требования к квалификации специалистов. Поэтому в учебный план студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», специализация «Банковское дело», и включена данная дисциплина.
Цель дисциплины «Техника валютных операций» состоит в комплексном изложении теоретических, методологических принципов и конкретных подходов, методов и приемов техники валютных операций в банках, ориентированных на требования международного банковского бизнеса и применения современных компьютерных систем.
Задачей изучения дисциплины «Техника валютных операций» является формирование у студентов теоретических знаний и практических навыков по ведению всех видов банковских операций в иностранной валюте, освоение вопросов учета и операционной техники валютных операций, ознакомление с приемами работы с компьютерными банковскими системами.
В результате изучения дисциплины студенты должны знать:
-основные валютные операции, специфику их ведения, способы эффективного их осуществления,
-нормативные документы, регламентирующие деятельность по валютным операциям на внутреннем валютном и международном рынках,
-вопросы ведения валютных счетов физических и юридических лиц, факторы, позволяющие повышать уровень обслуживания клиентов,
-вопросы покупки-продажи валютных средств на внутреннем и международном рынках,
-технику валютных операций на рынке электронных платежных средств,
-документарные операции,
-специфику работы с корреспондентскими счетами,
-вопросы валютного кредитования,
-вопросы сопряжения техники валютных операций с интегрированным программным обеспечением по банковскому бизнесу.
При изучении данной дисциплины нужно следить за соответствующими Федеральными законами, указами Президента России, новыми постановлениями Правительства и нормативными документами Центрального банка РФ о ведении операций в иностранной валюте.
Остановимся на методике самостоятельной работы студента при дистанционной форме обучения.
Каждому студенту выдается набор учебных материалов (кейс), в который, помимо данной обзорной лекции, записанной на аудиокассете, входят:
-учебное пособие «Техника валютных операций» - авторы Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. (второе издание) -М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002г.
-практикум «Техника валютных операций» - авторы Бурлак Г. Н., Кузнецова О.И., Сергеева Н.В.-М.:Финстатинформ, 1999г.
-Компьютерная обучающая программа по курсу « Техника валютных операций».
- Методическое пособие “Техника валютных операций” –Рабочая тетрадь по выполнению аудиторной работы. -М.:ВЗФЭИ,2003г.
В связи с вводом с 18 июня 2004г. нового Федерального закона РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” часть материала в учебных пособиях устарела, поэтому целесообразно особое внимание уделить данной установочной лекции и материалам КОПР.
Все материалы, входящие в кейс, подготовлены преподавателями кафедры Банковских технологий ВЗФЭИ. Компьютерная обучающая программа, электронный учебник и обзорная лекция подготовлены совместно с Центром новых информационных технологий ВЗФЭИ.
Изучение курса «Техника валютных операций» рекомендуется организовать следующим образом.
Традиционное чтение материалов учебного пособия целесообразно сочетать с работой над соответствующим разделом компьютерной обучающей программы, что способствует лучшему усвоению курса. В ней систематизируется материал, выделяются важнейшие моменты, на которые студент должен обратить внимание. Кроме того, большим достоинством компьютерной обучающей программы является предоставленная студенту возможность самостоятельно проконтролировать свои знания.
Закончив изучение отдельной темы курса, следует заняться решением задач, которые представлены в практикуме. Практикум построен таким образом, что в начале каждой главы даны методические указания по данной теме курса и приводятся образцы решения типовых примеров, а затем конкретные задания. При этом используются различные варианты изложения материала: задачи, тесты, контрольные вопросы. Использование практикума необходимо для углубления знаний студентов по основным разделам курса “Техника валютных операций” , для усвоения ими технологии проведения валютных операций в банках и приобретения практических навыков в этой работе.
Наряду с работой с учебным пособием, компьютерной обучающей программой и практикумом важной составной частью учебного процесса является выполнение контрольной работы. Написание и защита контрольной работы являются необходимым условием допуска студента к экзаменационному зачету. Примерные варианты контрольной работы представлены в методическом пособии “Техника валютных операций” –Рабочая тетрадь по выполнению аудиторной работы. -М.:ВЗФЭИ,2003г.
Остановимся на общих рекомендациях по написанию контрольной работы по курсу “Техника валютных операций”.
Выполнение контрольной работы должно отразить самостоятельное изучение студентом тем курса и степень усвоения им пройденного материала. Для этого контрольная работа содержит теоретический вопрос и задачу.
В качестве основных элементов контрольная работа должна содержать ответ на теоретический вопрос и определенным образом оформленное решение задачи.
Изложение теоретического вопроса должно показать глубину знания студентом существа вопроса и умение четко и коротко формулировать свои мысли.
Ответ на вопрос должен представлять иллюстрированное примерами краткое изложение материала, проработанного студентом, а не дословный конспект соответствующего раздела учебного пособия. При этом можно пользоваться всеми необходимыми нормативными документами Банка России. При использовании нормативных документов обязательно следует указать полное название документа, его номер и дату принятия документа. Например: Инструкция ЦБ РФ от 7 июня 2004г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».
Решения задач должны быть представлены в развернутом виде с пояснениями и расчетами. Необходимо также представить формулы, которые были использованы для решения задач. Задачи, по которым даны только ответы, без расчетов и пояснений, будут считаться невыполненными. При решении задач студент должен пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации, таблицей котировок курсов доллара США, представленной в Рабочей тетради.
Контрольная работа должна быть написана аккуратно, четким и разборчивым почерком без помарок, страницы должны быть пронумерованы и на каждой странице нужно оставить поля для замечаний преподавателя. Работу необходимо подписать и поставить дату ее выполнения. Работа может быть выполнена на компьютере. Объем рукописной работы-7-10 страниц, компьютерного текста-5-7 страниц ( размер шрифта—14, интервал 0,5 ).
По написанной контрольной работе студент проходит собеседование с преподавателем. Он должен ответить на все замечания преподавателя, отмеченные в работе, а также подготовить дополнительно ответы на вопросы, указанные преподавателем.
Успешное прохождение собеседования является основанием для допуска студента к зачету по курсу «Техника валютных операций».
Теперь дадим краткую характеристику изучаемым темам курса.
Тема 1. Общий обзор валютных операций и вопросы валютного законодательства.
Основополагающим документом, регламентирующим проведение валютных операций в Российской Федерации, является Федеральный Закон РФ от 10 декабря 2003 г.№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Студент должен хорошо усвоить все основные понятия, которые даны в первой главе Закона, такие как: валюта Российской Федерации, иностранная валюта, внутренние ценные бумаги, внешние ценные бумаги, валютные ценности, резиденты и нерезиденты, валютные операции, уполномоченные банки, специальный счет, валютные биржи.
Изучив все эти понятия, Вы будете легко ориентироваться в технике проведения валютных операций.
Далее следует обратить внимание на вопросы валютного регулирования, которые раскрыты во второй главе Закона. Прежде всего, необходимо уяснить, что органами валютного регулирования являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Далее определяется порядок проведения валютных операций между резидентами и нерезидентами, валютных операций между резидентами и порядок проведения валютных операций между нерезидентами.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций движения капитала, регулирование которых осуществляется Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации. Рассматривается порядок регулирования таких операций.
Далее во второй главе дается характеристика внутреннего валютного рынка Российской Федерации, порядок открытия и ведения счетов резидентов в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации; счетов резидентов и нерезидентов в уполномоченных банках, порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.
Третья глава посвящена вопросам репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации. Здесь же говорится о том, что часть валютной выручки резидентов подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
Затем необходимо разобраться с организацией валютного контроля в Российской Федерации. Этому посвящена четвертая глава Закона РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку Российской Федерации; не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
Студент должен разобраться с полномочиями органов и агентов валютного контроля, с правами и обязанностями резидентов и нерезидентов при проведении валютного контроля, а также с ответственностью за нарушение валютного законодательства.
Пятая глава Закона является заключительной, где даются организационные моменты, связанные с вводом данного Закона в действие.
Следует еще раз подчеркнуть, что Федеральный Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” каждый студент обязан полностью детально проработать. Текст Закона дается в составе компьютерной обучающей программы.
При изучении вопроса, связанного с характеристикой валют, целесообразно рассмотреть классификацию валют по различным признакам.
В третьем вопросе темы следует вспомнить, что согласно законодательству РФ, проводить валютные операции следует только через уполномоченные банки. Инструкция ЦБ РФ от 14 января 2004г. № 109-И “О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдачи лицензий на осуществление банковской деятельности” говорит о том, какие виды лицензий на осуществление банковских операций могут быть выданы вновь созданному банку и какие виды лицензий могут быть выданы действующему банку для расширения его деятельности. Студент должен знать все виды лицензий.
Также студент должен ознакомиться с Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Тема2 Ведение валютных счетов юридических лиц.
В этой теме рассматриваются следующие вопросы:
1.Ведение счетов юридических лиц-нерезидентов в иностранной валюте и в рублях.
2.Техника открытия и ведения счетов юридических лиц-резидентов в иностранной валюте.
3.Обязательная продажа части валютной выручки резидентов на внутреннем валютном рынке РФ.
При изучении первого вопроса , на наш взгляд, следует прежде всего рассмотреть схему всех видов счетов, которые могут открывать резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица) в уполномоченных банках, чтобы студенты сразу видели тот круг вопросов, который рассматривается в данной теме, а также в теме 3.
Далее в теме будут рассмотрены вопросы, связанные с открытием и ведением счетов юридических лиц-нерезидентов в иностранной валюте и в рублях, а также с открытием и ведением счетов юридических лиц-резидентов в иностранной валюте.
В зависимости от того, какое юридическое лицо открывает счет—резидент или нерезидент, банк уточняет конкретный пакет документов, которые клиент должен представить в банк вместе с заявлением.
На основании заявления клиенту присваивается номер счета, который регистрируется в журнале регистрации счетов, там же указывается дата открытия счета. С 1 января 1998 года в обозначение лицевого счета входят: его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, защитный ключ, номер лицевого счета и др.
Юридические лица-нерезиденты могут открывать следующие виды счетов в валюте Российской Федерации:
-счета нерезидентов в валюте Российской Федерации, не являющиеся специальными банковскими счетами;
-специальные банковские счета следующих видов:
счет”С”,
счет “А”,
счет”О”,
счет “В1”,
счет ”В2”.
Нормативные документы, которые регламентируют деятельность коммерческих банков по валютным счетам нерезидентов, следующие:
--Инструкция ЦБ РФ от 7 июня 2004г. № 115-И “О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов;
--Инструкция ЦБ РФ от 7 июня 2004г. № 116-И “О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов”;
--Положение ЦБ РФ от 07 июня 2004г. № 259-П «О порядке переоформления уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».
--Положение ЦБ РФ от 15 июня 2004г. № 260-П «О порядке переоформления уполномоченными банками счетов типа «С» нерезидентов, открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».
По указанным нормативным документам следует изучить режимы соответствующих счетов юридических лиц-нерезидентов.
При изучении вопроса 2 необходимо обратить внимание на то, что в настоящее время юридические лица-резиденты открывают следующие виды счетов в иностранной валюте:
- текущий,
- транзитный.
Рассматривая текущий и транзитный валютные счета, используем Инструкцию ЦБ РФ от 30 марта 2004г. (с последующими изменениями) №111-И “Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации”.
Также в этом вопросе следует обратить внимание на то, что юридические лица-резиденты могут открывать валютные счета за пределами территории Российской Федерации как в уведомительном порядке, так и с предварительной регистрацией открываемого счета. Для этого необходимо изучить следующие документы:
--- Положение ЦБ РФ от 16.10.2002г. № 200-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда» (в ред. от 25.06.2004г.).
--- Положение ЦБ РФ от 16.10.2002г. № 201-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для обслуживания деятельности их представительств» (в ред. от 25.06.2004г.).
--- Положение ЦБ РФ от 28.04.2004г. № 256-П «О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам-резидентам, не являющимся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
Особое внимание при изучении данной темы следует уделить вопросам обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации (вопрос 3). Необходимо изучить общий порядок обязательной продажи, а также особенности обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Для этого используются следующие инструктивные материалы:
--- Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004г. №111-И (в ред. от 26 ноября 2004 г.) «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».
--- Положение ЦБ РФ от 16 июня 1999 г. № 77-П “ О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж”(с последующими изменениями и дополнениями).
Необходимо обязательно изучить бухгалтерские проводки по оформлению обязательной продажи части валютной выручки, которые представлены в КОПР 8.
Тема3. “Ведение валютных счетов физических лиц” предполагает
изучение следующих вопросов:
1.Основные операции банка со средствами физических лиц и типы валютных счетов физических лиц.
2. Ведение счетов физических лиц-резидентов в иностранной валюте.
3.Бухгалтерское оформление операций по счетам физических лиц.
При изучении первого вопроса следует обратить внимание на такой момент, что уполномоченные банки, филиалы уполномоченных банков, дополнительные офисы и иные внутренние структурные подразделения могут осуществлять определенный перечень операций с наличной валютой и чеками, который дается в Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Основными видами операций банка со средствами физических лиц является также прием вкладов до востребования (т.е.открытие текущих счетов) или на определенный срок (депозит). На каждый из указанных счетов банк начисляет и выплачивает с них проценты в валюте счета.
В настоящее время существуют следующие типы валютных счетов:
1) счета в иностранной валюте для нерезидентов;
2) счета в иностранной валюте для резидентов;
3) счета нерезидентов в валюте Российской Федерации:
--счета, не являющиеся специальными банковскими счетами;
--специальные банковские счета нерезидентов следующих видов:
«С», «О», «А», «В1», «В2».
Режимы данных специальных счетов для физических лиц-нерезидентов такие же, как и для юридических лиц. Для раскрытия этого вопроса используется уже упоминавшаяся в теме 2 Инструкция ЦБ РФ от 7 июня 2004г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».
Рассматривая второй вопрос, студенту следует обратить внимание на то, что в настоящее время действует Указание ЦБ РФ от 30. 03. 2004г. № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов». Согласно этому документу при осуществлении валютных операций физическое лицо-резидент имеет право перевести из Российской Федерации без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту Российской Федерации в сумме, не превышающей в эквиваленте 5 000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода.
В настоящее время физическому лицу-резиденту открывается также специальный банковский счет “Ф”для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте, для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.
Физическими лицами-резидентами расчеты при осуществлении валютных операций могут также производиться через счета, открытые в соответствии со статьей 12 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”. Поэтому целесообразно посмотреть Указание ЦБ РФ от 30 03.2004г. № 1411-У «Об открытии физическими лицами-резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
Бухгалтерские проводки по операциям по счетам физических лиц рассматриваются в КОПР по теме 8.
Тема4. Операции с валютными средствами на внутреннем валютном рынке России.
Предлагается следующий план изучения данной темы:
1.Валютный рынок Российской Федерации.
2.Валютный курс и виды котировок валюты.
3.Валютная позиция.
4.Валютно-обменные операции коммерческих банков.
Под валютным рынком понимается система устойчивых экономических и организационных отношений по операциям купли-продажи иностранных валют и платежных документов в иностранных валютах.
Основными участниками торгов на валютном рынке России выступают уполномоченные банки, осуществляющие на внутреннем валютном рынке следующие операции:
-покупку-продажу иностранной валюты за рубли по поручению клиентов;
-конверсию валютных средств клиентов по различным типам валют;
-обмен наличной валюты.
При изучении данной темы необходимо, чтобы студенты усвоили понятие валютного курса и виды котировок валют. Различают котировки прямые, косвенные, кросс-курсы, курсы наличных и срочных сделок.
При прямой котировке стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной денежной единице. При косвенной котировке за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной валюты.
Кросс-курс представляет соотношение между двумя валютами по отношению к третьей валюте.
Студенты должны научиться рассчитывать кросс-курсы, для чего целесообразно использовать практикум по данному курсу (на стр.72-73 приведены условия задач, которые студенту следует решить при подготовке к контрольной работе).
При изучении вопроса 3 обязательно следует использовать Инструкцию ЦБ РФ от 22 мая 1996 г. (с учетом всех последующих изменений и дополнений) № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации».
В данном вопросе необходимо уяснить понятие «валютная позиция», усвоить различия между открытой и закрытой валютными позициями, а также изучить, как рассчитывается валютная позиция.
Согласно Указанию ЦБ РФ от 21 февраля 2000 г. № 744-У «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации»», валютная позиция—балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в иностранной валюте или драгоценном металле (аффинированном золоте, серебре, платине).
Открытая валютная позиция—величина, определяемая суммированием чистой балансовой позиции, чистой «спот» позиции, чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям с учетом знака позиций.
Также в этой теме следует обратить внимание на технику проведения валютно-обменных операций коммерческого банка (вопрос 4).
Валютно-обменные операции совершаются в обменном пункте и регламентируются Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Необходимо разобраться с бухгалтерскими проводками, которыми оформляются валютно-обменные операции. Для этого целесообразно воспользоваться нормативным документом: Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»
Операции банков с дорожными чеками, а также выдача и прием наличной иностранной валюты с использованием банковских карт относятся к валютно-обменным операциям, порядок совершения и учета которых регламентируется Инструкцией ЦБ РФ № 113-И. Поэтому эти операции также рассматриваются в данной теме.
Тема 5. Техника проведения биржевых операций.
В данной теме рассматриваются следующие вопросы:
1.Общие понятия.
2.Правила проведения операций купли-продажи на валютной бирже.
При изучении первого вопроса следует обратить внимание на следующие моменты:
- основные функции валютных бирж;
- порядок приема уполномоченных банков в члены биржи;
- условия допуска к совершению операций на бирже;
- порядок изменения категории членства на бирже.
Биржевые операции осуществляются на межбанковских валютных биржах, т.е. специализированных биржах, имеющих лицензии Банка России на организацию операций по купле и продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам, в торгах которых принимает участие Банк России. Межбанковские валютные биржи представляют отчеты о сделках купли- продажи иностранной валюты в порядке и в сроки, устанавливаемые Банком России.
Валютная биржа выполняет две основные функции:
--организацию торгов и заключение сделок по купле и продаже иностранной валюты с участниками торгов;
--организацию и проведение расчетов в иностранной валюте и в рублях по сделкам, заключенным на бирже.
Во втором вопросе следует отметить, что сделки заключаются в соответствии с порядком, предусмотренным Правилами проведения операций по покупке-продаже иностранной валюты на ММВБ, утвержденными Биржевым Советом.
В настоящее время торги на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ) проводятся в системе электронных лотовых торгов (СЭЛТ). Эта автоматизированная система обеспечивает регистрацию принятых заявок, автоматическое заключение сделок, оперативное отображение текущей информации на рабочих местах участников торгов, протоколирование процесса торгов и формирование итоговых документов.
Банк России выполняет свои функции по регулированию курса иностранной валюты к российскому рублю на торгах ММВБ в соответствии с действующими нормативными актами РФ.
К полномочиям Банка России на торгах ММВБ относятся:
- Получение полной информации о заявках участников торгов на покупку и продажу иностранной валюты и об итогах торгов на ММВБ и расчетах по ним;
- Приостановление торгов с объявлением технического перерыва и возобновление торгов;
- Объявление торгов несостоявшимися и невозобновление их по окончании технического перерыва;
- Внеочередная подача заявок перед началом и в ходе торгов и во время технического перерыва.
При изучении материала целесообразно использовать Положение ЦБ РФ от 16 июня 1999 г. № 77-П “О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж” (с последующими изменениями и дополнениями) .
Тема 6. Торговые валютные операции.
В данной теме целесообразно рассмотреть следующие вопросы:
1.Особенности международных расчетов. Основные формы международных расчетов.
2.Инкассовые формы международных расчетов.
3.Банковский перевод как одна из форм международных расчетов.
4.Использование аккредитивов при международных расчетах.
В первом вопросе необходимо отметить, что при осуществлении экспортно-импортных операций участники внешнеэкономической сделки составляют и подписывают контракт, в котором указывается форма международных расчетов. В практике международной торговли наиболее часто используются расчеты посредством банковского перевода, документарного аккредитива и инкассовых поручений. Выбор формы международных расчетов может быть обусловлен рядом факторов, таких как:
-- Вид товара, являющегося объектом внешнеторговой сделки;
--Наличие кредитного соглашения;
---Платежеспособность и репутация контрагентов, определяющая характер компромисса между ними;
--Уровень спроса и предложения на данный товар на мировом рынке.
Следует также рассмотреть другие особенности международных расчетов.
Необходимо отметить, что согласно российскому законодательству, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля и в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ обязаны осуществлять контроль за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров и за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Поэтому российские импортеры и экспортеры подотчетны своим уполномоченным банкам и для реализации внешнеторговой сделки обязаны оформить паспорт сделки как базовый документ валютного контроля.
Студенту следует обратить внимание на два нормативных документа, такие как:
1. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
2. Положение ЦБ РФ от 1.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банкам контроля за проведением валютных операций».
При изучении материалов в вопросах 2-4 данной темы необходимо рассмотреть схемы документооборота по каждой форме международных расчетов, то есть при использовании банковского перевода при экспорте и импорте товаров; при аккредитивной форме расчетов при экспорте и импорте товаров, а также при инкассовой форме, оформляющей экспортные и импортные операции. Следует также изучить бухгалтерские проводки, которые отражают проведение той или иной формы расчетов. При этом необходимо помнить, что для оформления инкассовых операций используются, кроме балансовых счетов, и внебалансовые счета. Бухгалтерские проводки по этим операциям представлены в КОПР по теме 8.
Тема 7. Система корреспондентских отношений между банками.
В данной теме рассматриваются два вопроса:
1.Понятие корреспондентских отношений. Порядок установления корреспондентских отношений.
2.Корреспондентские счета «НОСТРО» и «ЛОРО».
При изучении материала первого вопроса студенту следует обратить внимание на то, что система корреспондентских отношений включает формы, методы, условия совершения межбанковских операций и порядок их проведения.
Корреспондентские отношения представляют собой договорные отношения между кредитными организациями, целью которых является осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга. Это традиционная форма банковских связей, используемая в основном при обслуживании внешнеторговых операций и включающая совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. Кредитные учреждения, установившие между собой корреспондентские отношения, называются корреспондентами.
Установление корреспондентских отношений между банками предполагает заключение корреспондентского соглашения о способах взаимных расчетов. В этом соглашении определяются виды открываемых счетов, порядок их ведения и режимы использования, а также оговаривается, в каких валютах будут открыты корреспондентские счета.
Банк проводит операции по этим счетам в случаях, когда для совершения своих операций ему необходимы услуги другого банка или когда он осуществляет интенсивные платежи в другие страны.
В настоящее время корреспондентские отношения используются как для предоставления услуг клиентам, так и для осуществления межбанковских операций, включающих торговлю валютой, кредитами, размещение вкладов, клиринговые расчеты.
Во втором вопросе следует отметить, что для осуществления корреспондентских отношений в банках-корреспондентах открываются счета двух видов:
Счет, открытый данным кредитным учреждением у корреспондента («НОСТРО»- «наш» активный);
Счет, открытый корреспондентом в данном кредитном учреждении («ЛОРО»- «их» пассивный).
На корреспондентских счетах отражаются все операции, проводимые в межбанковском секторе. Каждая операция по счету оформляется выпиской, которая передается по системе SWIFT, модему, телексу, факсу или по почте. К выписке прилагается авизо о совершении соответствующей операции.
Студенту следует рассмотреть работу следующих счетов, которые используются при осуществлении корреспондентских отношений: 30114, 30110, 30115,30109,30112,30113. Отдельные проводки представлены в КОПР по теме 8.
Тема 8. Учет валютных операций в коммерческом банке.
Рекомендуется в данной теме рассмотреть следующие вопросы:
1.Основные положения учета валютных операций в коммерческом банке.
2. Бухгалтерское оформление операций по счетам юридических лиц.
3.Бухгалтерское оформление операций по счетам физических лиц.
Раскрывая первый вопрос, необходимо отметить, что все совершаемые кредитными организациями операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе банка только в рублях. В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке—в российских рублях и в соответствующей национальной валюте.
В Положении ЦБ РФ от 5.12.2002г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) приведен план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций. При разработке плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.
Счета в бухгалтерском учете определены только активные или пассивные. Счета, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные—активные и пассивные. В начале операционного дня операции начинаются по счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка—с любого парного счета.
Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства РФ, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ по этим вопросам. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.
Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте или только в иностранной валюте. При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из компьютера на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу ЦБ РФ. Эти данные необходимо использовать для сверки аналитического учета с синтетическим.
В плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами РФ. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту.
Студент должен приобрести навыки по свободному владению методом двойной записи по балансовым счетам, а также знания особенностей синтетического и аналитического учета операций в иностранной валюте.
При изучении вопроса 2 обязательно надо рассмотреть бухгалтерские проводки, оформляющие обязательную продажу части экспортной валютной выручки, а также проводки по другим операциям, которые были рассмотрены в предыдущих темах.
При изучении вопроса 3 должны найти отражение бухгалтерские проводки по всем операциям, которые могут проводиться по счетам физических лиц как резидентов, так и нерезидентов. Обязательно рассмотреть проводки, оформляющие валютно-обменные операции.
Тема 9. Валютные кредиты.
Данная тема включает следующие вопросы:
1.Понятие банковского кредита.
2.Порядок предоставления кредитов.
3.Контроль за использованием и погашением кредитов.
4.Бухгалтерское оформление валютных кредитов.
Краткое изложение первого вопроса может выглядеть таким образом.
Разновидностью банковских кредитов является валютный кредит, связанный с кредитованием в иностранной валюте.
Основными принципами кредитования в коммерческих банках являются обеспеченность кредита, его целевой характер, срочность предоставления ссуды, платность и возвратность.
Валютные кредиты делятся на внутренние (клиентские)—для физических и юридических лиц и на межбанковские. Основные виды межбанковских кредитов—овердрафт и револьверный кредит.
Предоставление уполномоченным банком денежных средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется в безналичном порядке следующими способами:
разовым зачислением денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет;
открытием кредитной линии;
кредитованием банком расчетного (текущего, корреспондентского ) счета клиента банка;
участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе.
В настоящее время резиденты могут получать от нерезидентов кредиты и займы в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации, а также предоставлять кредиты и займы в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам. Поэтому необходимо изучить нормативный документ:
---Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Согласно этому документу резидент при проведении указанных валютных операциях оформляет паспорт сделки.
При изучении второго вопроса следует обратить внимание на условия предоставления кредита и технику оформления кредита.
При обращении заемщика за кредитом предварительно выясняется: юридический статус ссудозаемщика, его местонахождение, банк, где находится расчетный счет клиента; стоимость имущества, которое находится в собственности клиента; цель, сумма и срок запрашиваемого кредита; обеспечение возвратности кредита; кредитная история.
Если анализ полученной информации свидетельствует о реальной возможности возврата кредита, клиенту выдается перечень документов для заполнения и предоставления в банк для детальной проработки.
По результатам рассмотрения документов сотрудник кредитного отдела дает заключение о возможности выдачи кредита, которое представляется кредитному комитету для принятия решения. При положительном решении вопроса о предоставлении кредита банк заключает с заемщиком кредитный договор. Студентам необходимо изучить структуру и содержание кредитного договора самостоятельно.
(вариант кредитного договора приведен в учебном пособии «Техника валютных операций»—авторы Бурлак Г.Н. и Кузнецова О.И., второе издание, стр.338-341).
Контроль за использованием и погашением кредитов—третий вопрос.
Ссуды в иностранной валюте погашаются только безналичным путем.
Заемщик обязан не позднее указанного срока погасить задолженность по процентам путем их перечисления платежным поручением на счет банка. Конкретная дата погашения определяется в кредитном договоре. В случае несвоевременного возврата кредита и/или процентов по немуp банк начисляет пеню от суммы неуплаченных процентов и вправе прекратить выдачу кредита, взыскать кредит путем реализации предоставленного обеспечения (залога).
Сумму начисленных процентов банк может списать с расчетного счета заемщика. Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения неустойки (штраф, пени), начисленных процентов по кредиту и основного долга, то в первую очередь погашаетсяp неустойка(штраф, пени) и проценты за пользование кредитом,p а оставшаяся сумма обращается в погашение основного долга. Проценты в окончательный расчет уплачиваются заемщиком не позднее установленной даты погашения последней суммы основного долга по данному кредитному договору.
Банк осуществляет контроль за выполнением ссудозаемщиком условий подписанного кредитного соглашения, за целевым и своевременным использованием предоставленного валютного кредита. Такой контроль может осуществляться путем проведения поверок на местах.
Разногласия, возникающие в процессе выполнения кредитного соглашения, предварительно рассматриваются сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения с оформлением двухстороннего акта (протокола). При невозможности урегулирования споров и разногласий рассмотрение их передается в органы Госарбитража или суда. По вопросам, неурегулированным соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством России.
При систематическом невыполнении ссудозаемщиком условий кредитного договора, банковских требований и рекомендаций, банк в соответствии с условиями кредитного договора может потребовать досрочного погашения ссудозаемщиком валютного кредита.
Также при изучении данной темы необходимо обратить внимание на бухгалтерское оформление операций, связанных с кредитованием юридических лиц (вопрос 4).