РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 7
1. Лицевые счета, используемые для учета кредитных операций банка, открываются в соответствии с порядком, описанным во второй теме. Для рассматриваемого примера перечень и характеристика лицевых счетов показаны в таб. 6.4.
Лицевые счета и их характеристика
Таблица 6.4.
|
Номер лицевого счета |
|
|
Поле характеристики |
Значение поля |
|
45203810600000000207 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой клиентский |
|
Номер счета второго порядка |
45203 |
|
Наименование клиента |
ООО "Гарант" |
|
Номер договора |
3455-666 |
|
Предмет договора |
Предоставление краткосрочного кредита |
|
Наименование лицевого счета |
Предоставление краткосрочного кредита ООО "Гарант" на срок до 30 дней |
|
45203810900000000208 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой клиентский |
|
Номер счета второго порядка |
45203 |
|
Наименование клиента |
АБСОЛЮТ |
|
Номер договора |
4789-376 |
|
Предмет договора |
Предоставление краткосрочного кредита |
|
Наименование лицевого счета |
Предоставление краткосрочного кредита АБСОЛЮТ на срок до 30 дней |
|
45204810500000000209 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой клиентский |
|
Номер счета второго порядка |
45204 |
|
Наименование клиента |
Другие клиенты |
|
Номер договора |
4764-973 |
|
Предмет договора |
Предоставление краткосрочного кредита |
|
Наименование лицевого счета |
Предоставление краткосрочного кредита Другим клиентам на срок от 31 до 90 дней |
|
45215810300000000210 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
45215 |
|
Наименование лицевого счета |
Резервы под возможные потери. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
45812810500000000219 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой клиентский |
|
Номер счета второго порядка |
45812 |
|
Наименование клиента |
АБСОЛЮТ |
|
Номер договора |
4789-376 |
|
Предмет договора |
Предоставление краткосрочного кредита |
|
Наименование лицевого счета |
Просроченная задолженность АБСОЛЮТ Договор № 4789-376 |
|
45818810700000000220 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
45818 |
|
Наименование лицевого счета |
Резервы под возможные потери по просроченным кредитам. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
45912810100000000221 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
45912 |
|
Наименование лицевого счета |
Просроченные проценты. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
47427810300000000213 |
|
|
Вид лицевого счета |
Другой внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
47427 |
|
Наименование лицевого счета |
Требования банка по получению процентов. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
47427810600000000214 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
47427 |
|
Наименование лицевого счета |
Требования банка по получению процентов. Другие клиенты. Договор № 4764-973 |
|
47427810900000000215 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
47427 |
|
Наименование лицевого счета |
Требования банка по получению процентов. ООО "Гарант". Договор № 3455-666 |
|
70601810200001111201 |
|
|
Вид лицевого счета |
Доходов и расходов |
|
Номер счета второго порядка |
70601 |
|
Наименование лицевого счета |
Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям |
|
70601810300001630501 |
|
|
Вид лицевого счета |
Доходов и расходов |
|
Номер счета второго порядка |
70601 |
|
Наименование лицевого счета |
Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери |
|
70601810400001710101 |
|
|
Вид лицевого счета |
Доходов и расходов |
|
Номер счета второго порядка |
70601 |
|
Наименование лицевого счета |
Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
70606810500002530201 |
|
|
Вид лицевого счета |
Доходов и расходов |
|
Номер счета второго порядка |
70606 |
|
Наименование лицевого счета |
Отчисления в резервы на возможные потери |
2. В нашем случае все учетные операции по исполнению кредитной сделки оформляются через журнал операций. Этим операциям соответствуют внутрибанковские документы - мемориальные ордера, которые могут быть автоматически сформированы и отпечатаны по каждой проводке учетной операции. Номер операции автоматически присваивается каждой новой операции. При расположении в журнале операций строк по дате, номера учетных операций могут идти не в порядке возрастания, если порядок ввода операций был с нарушением хронологии.
Распоряжение кредитного отдела не предусмотрено вводить в компьютерную программу, а оформляемые расчетно-платежные документы можно создать на компьютере. К таким документам относятся кассовые и платежные документы. В нашем случае кредитные договора заключены с юридическими лицами, имеющими расчетные счета в нашем банке, поэтому кассовые документы не будут использоваться, а для выдачи кредита, погашения основного долга и процентов по кредиту, в соответствии с договором, будет использоваться банковский ордер.
Некоторые суммы по операциям требуют предварительного расчета. Формулы такого расчета приведены в табл. 6.2. Так, например, при расчете суммы резерва под возможные потери по кредиту использована величина процента от основной суммы в зависимости от категории качества (табл. 6.5). Такая таблица приведена в инструкции ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» [Н.; 25].
Размер отчислений в резерв на возможные потери по кредитным операциям
Таблица 6.5.
|
Категория качества |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Размер отчислений от суммы основного долга |
0% |
от 1% до 20% |
от 21% до 50% |
от 51% до 100% |
100% |
При расчете суммы начисленных процентов за кредит использована формула, по которой основная сумма кредита умножается на величину годовой процентной ставки (деленной на 100), умножается на количество дней в расчетном периоде и делится на фактическое количество дней в году.
3. В соответствии с условиями задания примера весь комплекс проводок создается вручную и отражается в журнале проводок в соответствии с тем, как это показано в табл. 6.6.
Журнал проводок
Таблица 6.6.
|
Номер и дата операции |
Счет Дт |
Счет Кт |
Сумма |
|
Содержание |
|||
|
№ по журналу |
|||
|
АКБ019 от 01.04.2010 |
452.03.810.9.0000.0000208 |
407.02.810.8.0000.0467010 |
2 000 000,00 |
|
Предоставление кредита АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ019-1 |
|||
|
АКБ020 от 01.04.2010 |
706.06.810.2.0000.2530200 |
452.15.810.3.0000.0000210 |
20 000,00 |
|
Создание резерва на возможные потери по кредиту АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ020-1 |
|||
|
АКБ015 от 05.04.2010 |
452.03.810.6.0000.0000207 |
407.02.810.6.0000.0467003 |
3 500 000,00 |
|
Предоставление кредита ООО "Гарант" |
|||
|
АКБ015-1 |
|||
|
АКБ030 от 07.04.2010 |
452.04.810.5.0000.0000209 |
407.02.810.7.0000.0000098 |
190 000 000,00 |
|
Предоставление кредита Другие клиенты |
|||
|
АКБ030-1 |
|||
|
АКБ047 от 14.04.2010 |
407.02.810.7.0000.0000098 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
180 000 000,00 |
|
Приобретение партии товаров (Другие клиенты) |
|||
|
АКБ047-1 |
|||
|
АКБ016 от 21.04.2010 |
474.27.810.9.0000.0000215 |
706.01.810.2.0000.1111201 |
21 479,45 |
|
Начисление процентов по кредиту ООО "Гарант" |
|||
|
АКБ016-1 |
|||
|
АКБ017 от 21.04.2010 |
407.02.810.6.0000.0467003 |
474.27.810.9.0000.0000215 |
21 479,45 |
|
Погашение процентов по кредиту ООО "Гарант" |
|||
|
АКБ017-1 |
|||
|
АКБ018 от 21.04.2010 |
407.02.810.6.0000.0467003 |
452.03.810.6.0000.0000207 |
3 500 000,00 |
|
Погашение основной суммы кредита ООО "Гарант" |
|||
|
АКБ018-1 |
|||
|
АКБ021 от 27.04.2010 |
474.27.810.3.0000.0000213 |
706.01.810.2.0000.1111201 |
21 369,86 |
|
Начисление процентов по кредиту АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ021-1 |
|||
|
АКБ022 от 28.04.2010 |
458.12.810.5.0000.0000219 |
452.03.810.9.0000.0000208 |
2 000 000,00 |
|
Отнесение основной суммы на счет просроченной задолженности по кредиту АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ022-1 |
|||
|
АКБ023 от 28.04.2010 |
459.12.810.1.0000.0000221 |
474.27.810.3.0000.0000213 |
21 369,86 |
|
Отнесение процентов на счет просроченной задолженности по процентам АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ023-1 |
|||
|
АКБ024 от 28.04.2010 |
452.15.810.3.0000.0000210 |
458.18.810.7.0000.0000220 |
20 000,00 |
|
Отнесение резервов на счет резервов под возможные потери по просроченным кредитам АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ024-1 |
|||
|
АКБ025 от 30.04.2010 |
459.12.810.1.0000.0000221 |
706.01.810.2.0000.1111201 |
2 465,75 |
|
Доначисление процентов по кредиту АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ025-1 |
|||
|
АКБ026 от 30.04.2010 |
407.02.810.8.0000.0467010 |
459.12.810.1.0000.0000221 |
23 835,61 |
|
Погашение процентов по кредиту АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ026-1 |
|||
|
АКБ027 от 30.04.2010 |
407.02.810.8.0000.0467010 |
706.01.810.4.0000.1710101 |
6 000,00 |
|
Оплата штрафа за дени просрочки АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ027-1 |
|||
|
АКБ028 от 30.04.2010 |
407.02.810.8.0000.0467010 |
458.12.810.5.0000.0000219 |
2 000 000,00 |
|
Погашение основной суммы кредита АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ028-1 |
|||
|
АКБ029 от 30.04.2010 |
458.18.810.7.0000.0000220 |
706.01.810.3.0000.1630501 |
20 000,00 |
|
Списание резерва на возможные потери АБСОЛЮТ |
|||
|
АКБ029-1 |
|||
|
АКБ031 от 30.04.2010 |
474.27.810.6.0000.0000214 |
706.01.810.2.0000.1111201 |
1 436 712,33 |
|
Начисление процентов по кредиту Другие клиенты |
|||
|
АКБ031-1 |
|||
|
|
|
|
|
4. Задание составлено таким образом, что все обороты, касающиеся этого задания, проведены в апреле месяце. Для получения оборотно-сличительной ведомости в пункте "Отчеты" главного меню выбирается соответствующая ведомость и настраивается нужный по заданию временной период. Полученная в результате ведомость показана в табл. 6.7.
Итоговая строка ведомости совпадает с такой строкой по условию задания, следовательно, данное условие выполнено.
Таблица 6.7.
|
Оборотно-сальдовая ведомость |
||||||||
|
Период: Апрель 2010 г. Банк: АКБ "Учебный". А. Балансовые счета |
||||||||
|
|
||||||||
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Оборот за период |
Сальдо на конец периода |
|||||
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
102 |
Уставный капитал кредитных организаций |
|
200 000 000,00 |
|
|
|
200 000 000,00 |
|
|
102.07 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества |
|
200 000 000,00 |
|
|
|
200 000 000,00 |
|
|
102.07.810.4.0000.0000001 |
Акции обыкновенные |
|
175 000 000,00 |
|
|
|
175 000 000,00 |
|
|
102.07.810.7.0000.0000002 |
Акции привилегированные |
|
25 000 000,00 |
|
|
|
25 000 000,00 |
|
|
202 |
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
22 467 000,00 |
|
|
|
22 467 000,00 |
|
|
|
202.02 |
Касса кредитных организаций |
22 467 000,00 |
|
|
|
22 467 000,00 |
|
|
|
202.02.810.5.0000.0000006 |
Рублевая касса АКБ "Учебный" |
22 467 000,00 |
|
|
|
22 467 000,00 |
|
|
|
301 |
Корреспондентские счета |
215 875 950,00 |
|
|
180 000 000,00 |
35 875 950,00 |
|
|
|
301.02 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
214 775 950,00 |
|
|
180 000 000,00 |
34 775 950,00 |
|
|
|
301.02.810.1.0000.0000347 |
Корреспондентский счет в ОПЕРУ-1 БАНКА РОССИИ |
214 775 950,00 |
|
|
180 000 000,00 |
34 775 950,00 |
|
|
|
301.10 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах |
1 100 000,00 |
|
|
|
1 100 000,00 |
|
|
|
301.10.810.1.0000.0000083 |
Корреспондентский счет в КБ "Старый Кремль" |
500 000,00 |
|
|
|
500 000,00 |
|
|
|
301.10.810.5.0000.0000081 |
Корреспондентский счет в АКБ "Морбанк" |
600 000,00 |
|
|
|
600 000,00 |
|
|
|
407 |
Счета негосударственных организаций |
|
127 792 950,00 |
185 551 315,06 |
195 500 000,00 |
|
137 741 634,94 |
|
|
407.02 |
Коммерческие организации |
|
127 792 950,00 |
185 551 315,06 |
195 500 000,00 |
|
137 741 634,94 |
|
|
407.02.810.0.0000.0467001 |
Расчетный счет ОАО РФК |
|
18 118 950,00 |
|
|
|
18 118 950,00 |
|
|
407.02.810.3.0000.0000100 |
Расчетный счет АВЕРС |
|
24 839 000,00 |
|
|
|
24 839 000,00 |
|
|
407.02.810.5.0000.0467200 |
Расчетный счет АРСЕНАЛ ИНДУСТРИИ |
|
2 467 000,00 |
|
|
|
2 467 000,00 |
|
|
407.02.810.6.0000.0467003 |
Расчетный счет Гарант ООО в АКБ "Учебный" |
|
245 000,00 |
3 521 479,45 |
3 500 000,00 |
|
223 520,55 |
|
|
407.02.810.7.0000.0000098 |
Расчетный счет Другие клиенты |
|
|
180 000 000,00 |
190 000 000,00 |
|
10 000 000,00 |
|
|
407.02.810.8.0000.0467007 |
Расчетный счет БАЗИС |
|
8 439 000,00 |
|
|
|
8 439 000,00 |
|
|
407.02.810.8.0000.0467010 |
Расчетный счет АБСОЛЮТ |
|
68 439 000,00 |
2 029 835,61 |
2 000 000,00 |
|
68 409 164,39 |
|
|
407.02.810.9.0000.0467004 |
Расчетный счет ОАО ЭКОИНФОРМ |
|
5 245 000,00 |
|
|
|
5 245 000,00 |
|
|
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
|
|
195 520 000,00 |
5 520 000,00 |
190 000 000,00 |
|
|
|
452.03 |
на срок до 30 дней |
|
|
5 500 000,00 |
5 500 000,00 |
|
|
|
|
452.03.810.6.0000.0000207 |
Предоставление краткосрочного кредита ООО "Гарант" на срок до 30 дней |
|
|
3 500 000,00 |
3 500 000,00 |
|
|
|
|
452.03.810.9.0000.0000208 |
Предоставление краткосрочного кредита АБСОЛЮТ на срок до 30 дней |
|
|
2 000 000,00 |
2 000 000,00 |
|
|
|
|
452.04 |
на срок от 31 до 90 дней |
|
|
190 000 000,00 |
|
190 000 000,00 |
|
|
|
452.04.810.5.0000.0000209 |
Предоставление краткосрочного кредита Другим клиентам на срок от 31 до 90 дней |
|
|
190 000 000,00 |
|
190 000 000,00 |
|
|
|
452.15 |
Резервы на возможные потери |
|
|
20 000,00 |
20 000,00 |
|
|
|
|
452.15.810.3.0000.0000210 |
Резервы под возможные потери. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
|
20 000,00 |
20 000,00 |
|
|
|
|
458 |
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам |
|
|
2 020 000,00 |
2 020 000,00 |
|
|
|
|
458.12 |
Негосударственным коммерческим организациям |
|
|
2 000 000,00 |
2 000 000,00 |
|
|
|
|
458.12.810.5.0000.0000219 |
Просроченная задолженность АБСОЛЮТ Договор № 4789-376 |
|
|
2 000 000,00 |
2 000 000,00 |
|
|
|
|
458.18 |
Резервы на возможные потери |
|
|
20 000,00 |
20 000,00 |
|
|
|
|
458.18.810.7.0000.0000220 |
Резервы под возможные потери по просроченным кредитам. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
|
20 000,00 |
20 000,00 |
|
|
|
|
459 |
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам |
|
|
23 835,61 |
23 835,61 |
|
|
|
|
459.12 |
Негосударственным коммерческим организациям |
|
|
23 835,61 |
23 835,61 |
|
|
|
|
459.12.810.1.0000.0000221 |
Просроченные проценты. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
|
23 835,61 |
23 835,61 |
|
|
|
|
474 |
Расчеты по отдельным операциям |
|
|
1 479 561,64 |
42 849,31 |
1 436 712,33 |
|
|
|
474.27 |
Требования по получению процентов |
|
|
1 479 561,64 |
42 849,31 |
1 436 712,33 |
|
|
|
474.27.810.3.0000.0000213 |
Требования банка по получению процентов. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376 |
|
|
21 369,86 |
21 369,86 |
|
|
|
|
474.27.810.6.0000.0000214 |
Требования банка по получению процентов. Другие клиенты. Договор № 4764-973 |
|
|
1 436 712,33 |
|
1 436 712,33 |
|
|
|
474.27.810.9.0000.0000215 |
Требования банка по получению процентов. ООО "Гарант". Договор № 3455-666 |
|
|
21 479,45 |
21 479,45 |
|
|
|
|
603 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
|
69 788,12 |
|
|
|
69 788,12 |
|
|
603.10 |
Налог на добавленную стоимость, уплаченный |
12 561,88 |
|
|
|
12 561,88 |
|
|
|
603.10.810.8.0000.0000027 |
Налог на добавленную стоимость, уплаченный |
12 561,88 |
|
|
|
12 561,88 |
|
|
|
603.11 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями |
|
82 350,00 |
|
|
|
82 350,00 |
|
|
603.11.810.0.0000.0000033 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. ЗАО "Дизайн-Сервис" |
|
37 992,20 |
|
|
|
37 992,20 |
|
|
603.11.810.2.0000.0000024 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «Формоза» |
|
30 000,00 |
|
|
|
30 000,00 |
|
|
603.11.810.2.0000.0000040 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «ПромБытСнаб» |
|
5 117,80 |
|
|
|
5 117,80 |
|
|
603.11.810.7.0000.0000029 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «Компьютер-Сервис» |
|
7 200,00 |
|
|
|
7 200,00 |
|
|
603.11.810.7.0000.0000032 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. ЗАО «Новый быт» |
|
2 040,00 |
|
|
|
2 040,00 |
|
|
604 |
Основные средства |
89 475 728,81 |
|
|
|
89 475 728,81 |
|
|
|
604.01 |
Основные средства (кроме земли) |
89 475 728,81 |
|
|
|
89 475 728,81 |
|
|
|
604.01.810.2.0000.0000002 |
Основные средства. Оборудование |
1 575 000,00 |
|
|
|
1 575 000,00 |
|
|
|
604.01.810.5.0000.0000074 |
Основные средства. Компьютер Рабочая станция |
25 728,81 |
|
|
|
25 728,81 |
|
|
|
604.01.810.9.0000.0000001 |
Основные средства. Здания и сооружения |
87 875 000,00 |
|
|
|
87 875 000,00 |
|
|
|
609 |
Нематериальные активы |
6 406,77 |
|
|
|
6 406,77 |
|
|
|
609.01 |
Нематериальные активы |
6 406,77 |
|
|
|
6 406,77 |
|
|
|
609.01.810.5.0000.0000079 |
Нематериальные активы. Программа бух. учета 1С:Предприятие 8.0 |
6 406,77 |
|
|
|
6 406,77 |
|
|
|
610 |
Материальные запасы |
23 676,40 |
|
|
|
23 676,40 |
|
|
|
610.08 |
Материалы |
2 951,97 |
|
|
|
2 951,97 |
|
|
|
610.08.810.4.0000.0000042 |
Материалы. Шпагат синтетический |
1 957,82 |
|
|
|
1 957,82 |
|
|
|
610.08.810.7.0000.0000043 |
Материалы. Пломбы свинцовые |
994,15 |
|
|
|
994,15 |
|
|
|
610.09 |
Инвентарь и принадлежности |
20 724,43 |
|
|
|
20 724,43 |
|
|
|
610.09.810.8.0000.0000036 |
Инвентарь и принадлежности. Стул |
20 724,43 |
|
|
|
20 724,43 |
|
|
|
706 |
Финансовый результат текущего года |
13 976,14 |
|
20 000,00 |
1 508 027,39 |
|
1 474 051,25 |
|
|
706.01 |
Доходы |
|
|
|
1 508 027,39 |
|
1 508 027,39 |
|
|
706.01.810.2.0000.1111201 |
Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям |
|
|
|
1 482 027,39 |
|
1 482 027,39 |
|
|
706.01.810.3.0000.1630501 |
Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери |
|
|
|
20 000,00 |
|
20 000,00 |
|
|
706.01.810.4.0000.1710101 |
Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
|
|
|
6 000,00 |
|
6 000,00 |
|
|
706.06 |
Расходы |
13 976,14 |
|
20 000,00 |
|
33 976,14 |
|
|
|
706.06.810.2.0000.2530200 |
Отчисления в резервы на возможные потери |
|
|
20 000,00 |
|
20 000,00 |
|
|
|
706.06.810.4.0000.2630528 |
Расходы по списанию стоимости материальных запасов |
13 976,14 |
|
|
|
13 976,14 |
|
|
|
|
|
327 862 738,12 |
327 862 738,12 |
384 614 712,31 |
384 614 712,31 |
339 285 474,31 |
339 285 474,31 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|