Зеркало этого сайта по адресу:http://nvk.nichost.ru
Рейтинг@Mail.ru

   
   

РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 7

Оглавление   Задание
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ


Кредитные операции банков и их учет

 

1. Лицевые счета, используемые для учета кредитных операций банка, открываются в соответствии с порядком, описанным во второй теме.  Для рассматриваемого примера перечень и характеристика лицевых счетов показаны в таб. 6.4.

 

 

Лицевые счета и их характеристика

Таблица 6.4.

Номер лицевого счета

Поле характеристики

Значение поля

45203810600000000207

Вид лицевого счета

Другой клиентский

Номер счета второго порядка

45203

Наименование клиента

ООО "Гарант"

Номер договора

3455-666

Предмет договора

Предоставление краткосрочного кредита

Наименование лицевого счета

Предоставление краткосрочного кредита ООО "Гарант" на срок до 30 дней

45203810900000000208

Вид лицевого счета

Другой клиентский

Номер счета второго порядка

45203

Наименование клиента

АБСОЛЮТ

Номер договора

4789-376

Предмет договора

Предоставление краткосрочного кредита

Наименование лицевого счета

Предоставление краткосрочного кредита АБСОЛЮТ на срок до 30 дней

45204810500000000209

Вид лицевого счета

Другой клиентский

Номер счета второго порядка

45204

Наименование клиента

Другие клиенты

Номер договора

4764-973

Предмет договора

Предоставление краткосрочного кредита

Наименование лицевого счета

Предоставление краткосрочного кредита Другим клиентам на срок от 31 до 90 дней

45215810300000000210

Вид лицевого счета

Другой внутрибанковский

Номер счета второго порядка

45215

Наименование лицевого счета

Резервы под возможные потери. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

45812810500000000219

Вид лицевого счета

Другой клиентский

Номер счета второго порядка

45812

Наименование клиента

АБСОЛЮТ

Номер договора

4789-376

Предмет договора

Предоставление краткосрочного кредита

Наименование лицевого счета

Просроченная задолженность АБСОЛЮТ Договор № 4789-376

45818810700000000220

Вид лицевого счета

Другой внутрибанковский

Номер счета второго порядка

45818

Наименование лицевого счета

Резервы под возможные потери по просроченным кредитам. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

45912810100000000221

Вид лицевого счета

Другой внутрибанковский

Номер счета второго порядка

45912

Наименование лицевого счета

Просроченные проценты. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

47427810300000000213

Вид лицевого счета

Другой внутрибанковский

Номер счета второго порядка

47427

Наименование лицевого счета

Требования банка по получению процентов. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

47427810600000000214

Вид лицевого счета

Внутрибанковский

Номер счета второго порядка

47427

Наименование лицевого счета

Требования банка по получению процентов. Другие клиенты. Договор № 4764-973

47427810900000000215

Вид лицевого счета

Внутрибанковский

Номер счета второго порядка

47427

Наименование лицевого счета

Требования банка по получению процентов. ООО "Гарант". Договор № 3455-666

70601810200001111201

Вид лицевого счета

Доходов и расходов

Номер счета второго порядка

70601

Наименование лицевого счета

Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям

70601810300001630501

Вид лицевого счета

Доходов и расходов

Номер счета второго порядка

70601

Наименование лицевого счета

Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери

70601810400001710101

Вид лицевого счета

Доходов и расходов

Номер счета второго порядка

70601

Наименование лицевого счета

Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

70606810500002530201

Вид лицевого счета

Доходов и расходов

Номер счета второго порядка

70606

Наименование лицевого счета

Отчисления в резервы на возможные потери

 

2. В нашем случае все учетные операции по исполнению кредитной сделки оформляются через журнал операций.  Этим операциям соответствуют внутрибанковские документы - мемориальные ордера, которые могут быть автоматически сформированы и отпечатаны по каждой проводке учетной операции.  Номер операции автоматически присваивается каждой новой операции.  При расположении в журнале операций строк по дате, номера учетных операций могут идти не в порядке возрастания, если порядок ввода операций был с нарушением хронологии.

Распоряжение кредитного отдела не предусмотрено вводить в компьютерную программу, а оформляемые расчетно-платежные документы можно создать на компьютере.  К таким документам относятся кассовые и платежные документы.  В нашем случае кредитные договора заключены с юридическими лицами, имеющими расчетные счета в нашем банке, поэтому кассовые документы не будут использоваться, а для выдачи кредита, погашения основного долга и процентов по кредиту, в соответствии с договором, будет использоваться банковский ордер.

Некоторые суммы по операциям требуют предварительного расчета.  Формулы такого расчета приведены в табл. 6.2.  Так, например, при расчете суммы резерва под возможные потери по кредиту использована величина процента от основной суммы в зависимости от категории качества (табл. 6.5).  Такая таблица приведена в инструкции ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» [Н.; 25].

 

 

 

 

 

Размер отчислений в резерв на возможные потери по кредитным операциям

Таблица 6.5.

 

Категория качества

1

2

3

4

5

Размер отчислений от суммы основного долга

0%

от 1% до 20%

от 21% до 50%

от 51% до 100%

100%

 

При расчете суммы начисленных процентов за кредит использована формула, по которой основная сумма кредита умножается на величину годовой процентной ставки (деленной на 100), умножается на количество дней в расчетном периоде и делится на фактическое количество дней в году.

3. В соответствии с условиями задания примера весь комплекс проводок создается вручную и отражается в журнале проводок в соответствии с тем, как это показано в табл. 6.6. 

 

Журнал проводок

Таблица 6.6.

Номер и дата операции

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

№ по журналу

АКБ019 от 01.04.2010

452.03.810.9.0000.0000208

407.02.810.8.0000.0467010

2 000 000,00

Предоставление кредита АБСОЛЮТ

АКБ019-1

АКБ020 от 01.04.2010

706.06.810.2.0000.2530200

452.15.810.3.0000.0000210

20 000,00

Создание резерва на возможные потери по кредиту АБСОЛЮТ

АКБ020-1

АКБ015 от 05.04.2010

452.03.810.6.0000.0000207

407.02.810.6.0000.0467003

3 500 000,00

Предоставление кредита ООО "Гарант"

АКБ015-1

АКБ030 от 07.04.2010

452.04.810.5.0000.0000209

407.02.810.7.0000.0000098

190 000 000,00

Предоставление кредита Другие клиенты

АКБ030-1

АКБ047 от 14.04.2010

407.02.810.7.0000.0000098

301.02.810.1.0000.0000347

180 000 000,00

Приобретение партии товаров (Другие клиенты)

АКБ047-1

АКБ016 от 21.04.2010

474.27.810.9.0000.0000215

706.01.810.2.0000.1111201

21 479,45

Начисление процентов по кредиту ООО "Гарант"

АКБ016-1

АКБ017 от 21.04.2010

407.02.810.6.0000.0467003

474.27.810.9.0000.0000215

21 479,45

Погашение процентов по кредиту ООО "Гарант"

АКБ017-1

АКБ018 от 21.04.2010

407.02.810.6.0000.0467003

452.03.810.6.0000.0000207

3 500 000,00

Погашение основной суммы кредита ООО "Гарант"

АКБ018-1

АКБ021 от 27.04.2010

474.27.810.3.0000.0000213

706.01.810.2.0000.1111201

21 369,86

Начисление процентов по кредиту АБСОЛЮТ

АКБ021-1

АКБ022 от 28.04.2010

458.12.810.5.0000.0000219

452.03.810.9.0000.0000208

2 000 000,00

Отнесение основной суммы на счет просроченной задолженности по кредиту АБСОЛЮТ

АКБ022-1

АКБ023 от 28.04.2010

459.12.810.1.0000.0000221

474.27.810.3.0000.0000213

21 369,86

Отнесение процентов на счет просроченной задолженности по процентам АБСОЛЮТ

АКБ023-1

АКБ024 от 28.04.2010

452.15.810.3.0000.0000210

458.18.810.7.0000.0000220

20 000,00

Отнесение резервов на счет резервов под возможные потери по просроченным кредитам  АБСОЛЮТ

АКБ024-1

АКБ025 от 30.04.2010

459.12.810.1.0000.0000221

706.01.810.2.0000.1111201

2 465,75

Доначисление процентов по кредиту АБСОЛЮТ

АКБ025-1

АКБ026 от 30.04.2010

407.02.810.8.0000.0467010

459.12.810.1.0000.0000221

23 835,61

Погашение процентов по кредиту АБСОЛЮТ

АКБ026-1

АКБ027 от 30.04.2010

407.02.810.8.0000.0467010

706.01.810.4.0000.1710101

6 000,00

Оплата штрафа за дени просрочки АБСОЛЮТ

АКБ027-1

АКБ028 от 30.04.2010

407.02.810.8.0000.0467010

458.12.810.5.0000.0000219

2 000 000,00

Погашение основной суммы кредита АБСОЛЮТ

АКБ028-1

АКБ029 от 30.04.2010

458.18.810.7.0000.0000220

706.01.810.3.0000.1630501

20 000,00

Списание резерва на возможные потери АБСОЛЮТ

АКБ029-1

АКБ031 от 30.04.2010

474.27.810.6.0000.0000214

706.01.810.2.0000.1111201

1 436 712,33

Начисление процентов по кредиту Другие клиенты

АКБ031-1

 

 

 

 

 

4. Задание составлено таким образом, что все обороты, касающиеся этого задания, проведены в апреле месяце.  Для получения оборотно-сличительной ведомости в пункте "Отчеты" главного меню выбирается соответствующая ведомость и настраивается нужный по заданию временной период.  Полученная в результате ведомость показана в табл. 6.7.

Итоговая строка ведомости совпадает с такой строкой по условию задания, следовательно, данное условие выполнено.

 

 

 


 

Таблица 6.7.

Оборотно-сальдовая ведомость

Период: Апрель 2010 г. Банк: АКБ "Учебный". А. Балансовые счета

 

Счет

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

102

Уставный капитал кредитных организаций

 

200 000 000,00

 

 

 

200 000 000,00

102.07

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

 

200 000 000,00

 

 

 

200 000 000,00

102.07.810.4.0000.0000001

Акции обыкновенные

 

175 000 000,00

 

 

 

175 000 000,00

102.07.810.7.0000.0000002

Акции привилегированные

 

25 000 000,00

 

 

 

25 000 000,00

202

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

22 467 000,00

 

 

 

22 467 000,00

 

202.02

Касса кредитных организаций

22 467 000,00

 

 

 

22 467 000,00

 

202.02.810.5.0000.0000006

Рублевая касса АКБ "Учебный"

22 467 000,00

 

 

 

22 467 000,00

 

301

Корреспондентские счета

215 875 950,00

 

 

180 000 000,00

35 875 950,00

 

301.02

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

214 775 950,00

 

 

180 000 000,00

34 775 950,00

 

301.02.810.1.0000.0000347

Корреспондентский счет в ОПЕРУ-1 БАНКА РОССИИ

214 775 950,00

 

 

180 000 000,00

34 775 950,00

 

301.10

Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах

1 100 000,00

 

 

 

1 100 000,00

 

301.10.810.1.0000.0000083

Корреспондентский счет в КБ "Старый Кремль"

500 000,00

 

 

 

500 000,00

 

301.10.810.5.0000.0000081

Корреспондентский счет в АКБ "Морбанк"

600 000,00

 

 

 

600 000,00

 

407

Счета негосударственных организаций

 

127 792 950,00

185 551 315,06

195 500 000,00

 

137 741 634,94

407.02

Коммерческие организации

 

127 792 950,00

185 551 315,06

195 500 000,00

 

137 741 634,94

407.02.810.0.0000.0467001

Расчетный счет ОАО РФК

 

18 118 950,00

 

 

 

18 118 950,00

407.02.810.3.0000.0000100

Расчетный счет АВЕРС

 

24 839 000,00

 

 

 

24 839 000,00

407.02.810.5.0000.0467200

Расчетный счет АРСЕНАЛ ИНДУСТРИИ

 

2 467 000,00

 

 

 

2 467 000,00

407.02.810.6.0000.0467003

Расчетный счет Гарант ООО в АКБ "Учебный"

 

245 000,00

3 521 479,45

3 500 000,00

 

223 520,55

407.02.810.7.0000.0000098

Расчетный счет Другие клиенты

 

 

180 000 000,00

190 000 000,00

 

10 000 000,00

407.02.810.8.0000.0467007

Расчетный счет БАЗИС

 

8 439 000,00

 

 

 

8 439 000,00

407.02.810.8.0000.0467010

Расчетный счет АБСОЛЮТ

 

68 439 000,00

2 029 835,61

2 000 000,00

 

68 409 164,39

407.02.810.9.0000.0467004

Расчетный счет ОАО ЭКОИНФОРМ

 

5 245 000,00

 

 

 

5 245 000,00

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

 

 

195 520 000,00

5 520 000,00

190 000 000,00

 

452.03

на срок до 30 дней

 

 

5 500 000,00

5 500 000,00

 

 

452.03.810.6.0000.0000207

Предоставление краткосрочного кредита ООО "Гарант" на срок до 30 дней

 

 

3 500 000,00

3 500 000,00

 

 

452.03.810.9.0000.0000208

Предоставление краткосрочного кредита АБСОЛЮТ на срок до 30 дней

 

 

2 000 000,00

2 000 000,00

 

 

452.04

на срок от 31 до 90 дней

 

 

190 000 000,00

 

190 000 000,00

 

452.04.810.5.0000.0000209

Предоставление краткосрочного кредита Другим клиентам на срок от 31 до 90 дней

 

 

190 000 000,00

 

190 000 000,00

 

452.15

Резервы на возможные потери

 

 

20 000,00

20 000,00

 

 

452.15.810.3.0000.0000210

Резервы под возможные потери. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

 

 

20 000,00

20 000,00

 

 

458

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

 

2 020 000,00

2 020 000,00

 

 

458.12

Негосударственным коммерческим организациям

 

 

2 000 000,00

2 000 000,00

 

 

458.12.810.5.0000.0000219

Просроченная задолженность АБСОЛЮТ Договор № 4789-376

 

 

2 000 000,00

2 000 000,00

 

 

458.18

Резервы на возможные потери

 

 

20 000,00

20 000,00

 

 

458.18.810.7.0000.0000220

Резервы под возможные потери по просроченным кредитам. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

 

 

20 000,00

20 000,00

 

 

459

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

 

23 835,61

23 835,61

 

 

459.12

Негосударственным коммерческим организациям

 

 

23 835,61

23 835,61

 

 

459.12.810.1.0000.0000221

Просроченные проценты. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

 

 

23 835,61

23 835,61

 

 

474

Расчеты по отдельным операциям

 

 

1 479 561,64

42 849,31

1 436 712,33

 

474.27

Требования по получению процентов

 

 

1 479 561,64

42 849,31

1 436 712,33

 

474.27.810.3.0000.0000213

Требования банка по получению процентов. АБСОЛЮТ. Договор № 4789-376

 

 

21 369,86

21 369,86

 

 

474.27.810.6.0000.0000214

Требования банка по получению процентов. Другие клиенты. Договор № 4764-973

 

 

1 436 712,33

 

1 436 712,33

 

474.27.810.9.0000.0000215

Требования банка по получению процентов. ООО "Гарант". Договор № 3455-666

 

 

21 479,45

21 479,45

 

 

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

 

69 788,12

 

 

 

69 788,12

603.10

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

12 561,88

 

 

 

12 561,88

 

603.10.810.8.0000.0000027

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

12 561,88

 

 

 

12 561,88

 

603.11

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

 

82 350,00

 

 

 

82 350,00

603.11.810.0.0000.0000033

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. ЗАО "Дизайн-Сервис"

 

37 992,20

 

 

 

37 992,20

603.11.810.2.0000.0000024

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «Формоза»

 

30 000,00

 

 

 

30 000,00

603.11.810.2.0000.0000040

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «ПромБытСнаб»

 

5 117,80

 

 

 

5 117,80

603.11.810.7.0000.0000029

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Фирма «Компьютер-Сервис»

 

7 200,00

 

 

 

7 200,00

603.11.810.7.0000.0000032

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. ЗАО «Новый быт»

 

2 040,00

 

 

 

2 040,00

604

Основные средства

89 475 728,81

 

 

 

89 475 728,81

 

604.01

Основные средства (кроме земли)

89 475 728,81

 

 

 

89 475 728,81

 

604.01.810.2.0000.0000002

Основные средства. Оборудование

1 575 000,00

 

 

 

1 575 000,00

 

604.01.810.5.0000.0000074

Основные средства. Компьютер Рабочая станция

25 728,81

 

 

 

25 728,81

 

604.01.810.9.0000.0000001

Основные средства. Здания и сооружения

87 875 000,00

 

 

 

87 875 000,00

 

609

Нематериальные активы

6 406,77

 

 

 

6 406,77

 

609.01

Нематериальные активы

6 406,77

 

 

 

6 406,77

 

609.01.810.5.0000.0000079

Нематериальные активы. Программа бух. учета 1С:Предприятие 8.0

6 406,77

 

 

 

6 406,77

 

610

Материальные запасы

23 676,40

 

 

 

23 676,40

 

610.08

Материалы

2 951,97

 

 

 

2 951,97

 

610.08.810.4.0000.0000042

Материалы. Шпагат синтетический

1 957,82

 

 

 

1 957,82

 

610.08.810.7.0000.0000043

Материалы. Пломбы свинцовые

994,15

 

 

 

994,15

 

610.09

Инвентарь и принадлежности

20 724,43

 

 

 

20 724,43

 

610.09.810.8.0000.0000036

Инвентарь и принадлежности. Стул

20 724,43

 

 

 

20 724,43

 

706

Финансовый результат текущего года

13 976,14

 

20 000,00

1 508 027,39

 

1 474 051,25

706.01

Доходы

 

 

 

1 508 027,39

 

1 508 027,39

706.01.810.2.0000.1111201

Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям

 

 

 

1 482 027,39

 

1 482 027,39

706.01.810.3.0000.1630501

Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери

 

 

 

20 000,00

 

20 000,00

706.01.810.4.0000.1710101

Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств

 

 

 

6 000,00

 

6 000,00

706.06

Расходы

13 976,14

 

20 000,00

 

33 976,14

 

706.06.810.2.0000.2530200

Отчисления в резервы на возможные потери

 

 

20 000,00

 

20 000,00

 

706.06.810.4.0000.2630528

Расходы по списанию стоимости материальных запасов

13 976,14

 

 

 

13 976,14

 

 

 

327 862 738,12

327 862 738,12

384 614 712,31

384 614 712,31

339 285 474,31

339 285 474,31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление   Задание
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ


Copyright © 2011 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.